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征税和纳税


1.财政的作用是什么?

复习提问

(1)促进社会公平、改善人民生活的物质保障

(2)促进资源合理配置的作用
(3)促进国民经济平稳运行的作用 2.影响财政收入的因素有哪些? 经济发展水平和分配政策 3.筹集财政收入的渠道有哪些?

税收收入、利润收入、债务收入、其他收入

r /> 学习目标:
? 1、理解税收的本质、基本特征及其相 互关系。 ? 2、了解增值税和个人所得税的内容及 其作用。 ? 3、懂得依法纳税是公民的基本义务。 ? 4、了解违反税法的四种主要现象。

(一)税收及其种类
1、税收的含义
是国家为实现其职能,凭借政治权力,依 法取得财政收入的基本形式。
主体 目的 凭借 地位 依据 ——国家 ——为实现国家职能 (有国就有税) ——政治权力(不是财产权力) ——财政收入的基本形式 ——税法 (有税必有法)

10月3日,深圳蔡先生用10元买一张福 利彩票,中了“双色球”500万头奖, 当他到体彩中心领奖金时,只领到 400万,到底100万哪去了……

100万元税款不缴行不行? ——强制性 缴了100万元税后,国家过一段时间还 ——无偿性 会不会还给他? 能不能与领导商量,把税率降低点,少 缴点税? ——固定性

经国务院批准,财政部、国家税务总 局发出通知,自2012年10月1日起, 对从事农产品批发、零售的纳税人销 售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
国家对部分鲜活肉蛋产品免征增值税 是否违反税收的固定性?

2、税收的基本特征及其相互关系
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依 ① 强制性 法纳税;税务机关必须依法征税。 ② 无偿性 不需要返还给纳税人,也不需要对纳税 (相对的) 人直接付出任何代价。

在征税之前就以法律的形式,预先规定了征 ③ 固定性 税对象和税率,不经国家有关部门批准不能 随意改变。

2、税收的基本特征及其相互关系
三者是紧密联系、不可分割的 固定性

决 定

决 定



求 强制性 障

无偿性


税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志

3、我国税收的种类
流转税 所得税 根据征税对象划分 资源税

财产税
行为税

3、我国税收的种类
流转税 以交易 额和劳 务收入 为对象 所得税 以各种 所得额 为对象 资源税 以开发 利用自 然资源 为对象 矿产税 土地使 用税 财产税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税 行为税 以特定 行为为 对象 屠宰税 印花税

含义

包括 主要 税种

营业税 增值税 消费税 关税

企业所 得税、 个人所 得税等

3、我国税收的种类
征税对象
以各种所得额为对象

税收的类别
流转税

主要税种
企业所得税 个人所得税
屠宰税 印花税 营业税、增值税、 消费税、关税 矿产资源税

以特定行为为征税对 象

资源税 财产税 所得税

以交易额和劳务 为对象 以开发利用资源为对 象 以拥有或支配的财产 为对象

行为税

契税

(1)增值税
①所属税种: ②征税对象:

流转税
生产经营中的增值额

③纳税人: 在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 ④税率:基本税率为17%、低税率13%、零税率
应纳增值税额=销售收入×税率-上一环节已缴税金

某服装厂向纺织厂购买一批布料,布料的销售价 为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 10000×17%=1700元(纺织厂的当期销项税额),这笔 增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服 装厂应付款项总计11700元,服装厂将这批布料加工成 服装出售给百货商场,服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少? ? 应纳税额=商品销售额×税率-上一环节已缴税金

=20000×17%-1700=1700(元)
增值 增值 纺织厂(布料) 服装厂(服装) 商品(商品)

增值税
(由服装厂承担)

增值税
(由商店承担)

⑤征收增值税的意义: 可以避免对一个经营额重复征 税,又可以防止前一生产经营环节 企业的偷漏税行为;

小强家的税收生活
小强的爸爸每月的工资是6500元,应 税金额是195元,小强的妈妈收入是 4500元,小强的叔叔刚刚大学毕业工 资是2500元。

思考:小强爸爸所交的税的名称是什 么?他的妈妈和叔叔应缴多少?这种 税有什么特点和作用?

3、个人所得税
① 所属税种: 所得税
② 征税对象: 个人所得(个人的纯收入) ③ 纳税人
在我国 境内

有住所
居住满一年

从我国境内外取 得所得的个人

无住所

不居住 或居住不满一年

从我国境内取得 所得的个人

超额累进税率

工资、薪 稿酬所得 金所得 财产租赁 个体工商 所得 户的生产 经营所得 个人所得税 利息、股 息、红利 的应税项目 劳务报酬 所得 所得 对企事业 偶然所得 单位的承包 经营、承租 经营所得

④ 税率
比例税率 超额累进税率(个人所得税)

我国个人所得税税率表(工资、薪金所得)
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 不超过1500元的部分 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 税率% 3 10 20 25 30 35 45

注:本表所称全月应纳所得额是依照《中华人 民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每 月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后 的余额。

小强家的税收生活
小强的爸爸每月的工资是6500元,应 税金额是195元,小强的妈妈收入是 4500元,小强的叔叔刚刚大学毕业工 资是2500元。

思考:小强爸爸所交的税的名称是什 么?他的妈妈和叔叔应缴多少?这种 税有什么特点和作用?

⑤ 特点: “高收入者多纳税, 低收入者少纳税”

⑥征收个人所得税的意义
个人所得税不仅是国家财政收 入的重要来源,也是调节个人收入 分配、实现社会公平的有效手段。

增值税 征税对象
生产经营中的增值额

个人所得税
个人所得额 在我国境内有住所,或者无住所而 在境内居住满一年,从我国境内外 取得所得的个人,以及在我国境内 无住所又不居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人

纳税人
计税方法 特 作 点 用

在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进出口货物的单 位和个人
基本税率为17%

按应税项目不同,分别实行超 额累进税率和比例税率 避免重复征税;防止 实行超额累进税率,纳税人 前一生产经营环节企 所得越高,税率越高;所得 越低,税率越低 业的偷漏税行为

促进生产专业化,体 现公平竞争;保证财 政收入的稳定增长

是国家财政收入的重要来源,也 是调节个人收入分配、实现社会 公平(建设和谐社会)的有效手 段

财 政 收 入

利润 债务 收费

课堂小结
含义(主体、目的、手段、依据、地位)
强制性

税收
基本特征

税收 及其 种类

无偿性
固定性
含义

紧密联系,不可分割

增值税

特点(征税对象、纳税人、税率)

征税
个人所得 税

意义
含义

特点(征税对象、纳税人、税率)

意义

1、2014 年 1 月起,海南开始进行离岛 免税“即购即提、先征后退”购物方式 的试点。 在海南省实施离岛免税政策( ) ①违背了税收的固定性 ②有利于吸引大 量游客,推动海南旅游业的发展 ③发挥 了税收在促进经济发展方面的作用 ④有 利于促进中外企业公平竞争 A.①② B.②③ C.①③ D.③④

2、2014年3月21日起,交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点将在全国范 围内推开。据测算,2013年全部试点地区企 业将减轻税负约1200亿元。之所以进行“营 业税改增值税”的试点,是因为增值税( ) ①不受企业盈亏影响 ②可以避免重复征税 ③税源广且便于征收 ④能防止进货商品的偷漏税行为 A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④

3、下列属于我国个人所得税征税 范围的是( ) ①工资、薪金 ②劳务报酬所得 ③个人稿酬所得④股息、红利所得 ⑤国有企业进口成套设备 A.①②③④ B.①②③⑤ C.①②④⑤ D.②③④⑤

4、下面对税收固定性的说法中正确的是 A.国家一经规定了征税对象和税率,就不 能改变
B.税收的固定性是就税法不变的情况而言 的 C.税收的征收对象、范围、比例不会是 永远不变的,但税收的变化必须以法律形 式加以确定,并在一定时期内稳定下来 D.依法纳税是公民的应尽义务

5、社会主义国家的税收是一种新型 税收,它区别于其它类型税收之处在 于( ) A它具有强制性、固定性、无偿性的 特征 B它不是靠国家强制力征收的 C它体现了国家、集体、个人根本利 益的一致性 D它已经成为国家财政收入最重要的 来源

6、“所谓赋税,就是国家不付任何报酬而 向居民取得东西。”这说明税收( ) A.具有强制性 B.具有固定性 C.具有无偿性 D.有法律保障

7、改革开放后,我国在80年代初引进了美国 人发明的个人所得税;90年代实行新税制时又 普遍推行了起源于法国的增值税,建立了以增 值税为主体的、在商品流转环节课税的流转税 制度。我国之所以引进个人所得税,是因为个 人所得税( ) A具有广泛的征税范围 B具有“高收入者多纳税,低收入者少纳税” 的特点 C既有利于调节个人收入,实现共同富裕,又 有利于增加财政收入 D是对个人所得额征收的一种税

8、我国个人所得税的纳税人为( ) ①从境外取得应税所得并在我国境内居 住一年以上个人 ②从境内取得应税所 得但在我国境内居住不满一年的个 人 ③从境外取得应税所得但在我国境 内居住不满一年的个人 ④从境内取得 应税所得并在我国境内居住一年以上的 个人 A①②③ B①②④ C①③④ D②③④


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