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资产负债表练习题


某超市 2009 年 10 月 31 日总账各账户的余额如下:
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 累计折旧 10000 5000 银行存款 短期借款 150000 200000 应收票据 应付账款 33000 20000 库存商品 应交税费 180000 1800 预付账款 应付利息 70000 3000 固定资产 实收资本 60000 250000 其

他应收款 利润分配 5000 28200 合 计 合 计 508000 508000 该超市是小规模纳税人,税率 3%,以下是 11 月份发生的经济业务: 1、 11 月 3 日采购商品日用品、 零食、 文具 150000 元并入库, 其中日用品、 零食、 文具分别是 80000、 30000、40000 元,银行转账 2、11 月 10 日销售商品 60000 元,其中日用品、零食、文具分别是 30000、20000、10000 元,银 行收款 3、11 月 10 日用银行存款交纳上月增值税款 1800 元 4、11 月 15 日购买办公用品 2000 元,现金支付 5、11 月 20 日销售部接待客人招待费 500 元,现金支付 6、11 月 20 日销售商品日用品、零食、文具 65000 元,其中日用品、零食、文具分别是 30000 元、 20000 元、15000 元,银行收款 7、11 月 25 日提取备用金 5000 元。 8、11 月 26 日销售人员张某出差借支现金 2000 元。 9、11 月 30 日销售商品日用品、零食、文具 55000 元,其中日用品、零食、文具分别是 25000 元、 15000 元、15000 元,银行收款 10、11 月 30 日超市盘点,盘亏金额为 5000 元,全部为日用品。其中 3600 元应由营业员张某赔偿, 其余为一般经营损失。 11、11 月 30 日发放本月工资 8000 元,其中财务人员 3000、营业员 5000,现金支付 12、分配本月工资 13、结转本月销售商品成本(该超市采用毛利率法核算成本,上月毛利率为 10%)。 14、计提本月固定资产折旧 500 元 15、计算提取本月城建税、教育费附加 16、按利润总额的 25%预提企业所得税。 17、将本月收入和费用类帐户结转本年利润 要求:根据以上请采用科目汇总表账务处理程序编制资产负债表,并编制利润表。(四舍五入,数 字精确到元)

1

1、借:库存商品—日用品 80000 库存商品—零食 40000 库存商品—文具 30000 贷:银行存款 150000 2、借: 银行存款 60000 贷:主营业务收入—日用品 29126 主营业务收入—零食 19417 主营业务收入—文具 9709 应交税费---应交增值税 1748 3、借:应交税费---应交增值税 1800 贷: 银行存款 1800 4、借:管理费用---办公费 2000 贷: 库存现金 5、借:销售费用---招待费 500 贷: 库存现金 500 6、借: 银行存款 65000 贷:主营业务收入—日用品 29126 主营业务收入—零食 19417 主营业务收入—文具 14563 应交税费---应交增值税 1894 6、借: 库存现金 5000 贷:银行存款 5000 7、借:其他应收款—张某 2000 贷:库存现金 2000 8、借: 银行存款 55000 贷:主营业务收入—日用品 24272 主营业务收入—零食 14563 主营业务收入—文具 14563 应交税费---应交增值税 1602 9、借:待处理财产损溢 5000 贷:库存商品—日用品 5000 10、借:管理费用—其他 1400 其他应收款—张某 3600 贷:待处理财产损益 5000 11、借: 应付职工薪酬 8000 贷: 库存现金 8000 12、借:销售费用—工资 5000 管理费用—工资 3000 贷:应付职工薪酬 8000 13、主营业务成本—日用品: (29126+29126+24272)*(1-10%)=74272 借:主营业务成本—日用品 74272 主营业务成本—零食 48058 主营业务成本—文具 34952
2

贷:库存商品—日用品 74272 库存商品—零食 48058 库存商品—文具 34952 14、借: 管理费用—折旧费 500 贷:累计折旧 500 15、借: 营业税金及附加 524 贷: 应交税费---应交城建税 367[(1748+1894+1602)*7%] 应交税费---应交教育费附加 157[(1748+1894+1602)*3%] 16、借: 所得税费用 1138(4550*25%) 贷: 应交税费---应交企业所得税 1138 17、借:本年利润 171344 贷:主营业务成本 157282 管理费用 6900 销售费用 5500 营业税金及附加 524 所得税费用 1138 借:主营业务收入—日用品 82524 主营业务收入—零食 53397 主营业务收入—文具 38835 贷:本年利润 174756 借:本年利润 3412 贷:利润分配----未分配利润 3412
步骤二:根据记账凭证登记各种明细账(由于本例编制资产负债表不涉及明细账,故登记明细账步骤省略)

步骤三:根据记账凭证编制科目汇总表

科目汇总表 本期发生额

2009 年 11 月 30 日 科目名称 库存现金 银行存款 其他应收款 库存商品 累计折旧 待处理财产损益 应付职工薪酬 应交税费 销售费用 管理费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 所得税费用 本年利润 合 计 5000 8000 1800 5500 6900 174756 157282 524 1138 174756 872844
3









5000 180000 5600 150000

12500 156800 162282 500 5000 8000 6906 5500 6900 174756 157282 524 1138 174756 872844

步骤四:编制利润表

编制单位:某超市 项 一、营业收入 减:营业成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加: 公允价值变动收益(损失以”﹣”号 填列) 投资收益(损失以”﹣”号填列) 二、营业利润(亏损以”﹣”号填列) 加:营业外收入 减:营业处支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以”﹣”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以”﹣”号填列) 目




单位:元 本期金额 174756 157282 524 5500 6900 上期金额 略

2009 年 11 月 行次 1 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 4550 1138 3412 4550

步骤五:编制资产负债表
资产负债表 资 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 10600 167718 70000 33000 编制单位:某超市 产 期末余额 年初余额 175700 2009 年 11 月 30 日 负债和所有者权益 期末余额 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 一年内到期的非流 动负债 其他非流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券
4

单位:元 年初余额

流动资产:

200000 20000

6906 3000

长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他长期资产 无形资产及其他资 产合计 资产总计 511518 54500

长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益: 实收资本 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益 511518 总计 31612 250000

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