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高三一轮复习经济生活第八课


必修1 《经济生活》

第八课 财政与税收

考点考向概览
考点概览 考向定位 1.从知识的考查看:围绕经济平稳 发展,重点考查财政和税收作为宏 观调控手段在国民经济中的作用。 考查频率最高的为财政的作用和税 收的作用。 2.从试题类型上看:选择题和材料 题都是考查的重点,选择题多聚焦 于财政政策、财政作用、税收的特 点、个人所

得税。材料题主要立足 分配与生产、分配与消费的关系, 考查财政和税收的作用

8、财政与税收 (1)财政 ①财政收入及其构成 ②影响财政收入的主要因素 ③财政支出及其构成 ④财政收支平衡 ⑤财政的作用 (2)税收 ①税收及其基本特征 ②增值税和个人所得税 ③依法纳税

高考复习策略
1.立足课时结构:本课时凸显了一对关系、两个方面、三 项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系,明确税收 是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。 三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。 2.立足单元与教材结构:本单元主要强调收入与分配,财 政属于国家参与分配的重要形式,所以立足社会公平的维护,必 须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材,我 们必须围绕社会再生产的四个环节,认识财政、税收与生产的关 系,财政、税收与消费的关系,财政、税收与宏观调控的关系。

高考复习策略
3.本课时的主线是财政作用的发挥,所以复习中我们必须把 握以下时事热点: ①结合“两会”财政收支计划,分析财政的具体作用。 ②结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度,认识国富与 民富的关系。

③结合个人所得税和其他税收政策的调整,认识税收的作用。
④结合我国经济发展形势,特别是促进经济发展与关注民生方面,

认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的
作用。

高考复习策略

? 〖名师点睛〗: ? 一种意识 纳税人意识 ? 两个关系 财政收支关系、税收与财政的关 系 ? 两个作用 财政和税收的作用 ? 三个特征 税收的三个基本特征 ? 四种行为 违反税法的四种行为

考点一、财政收入及其构成

1、财政的基本含义
(1)含义:国家的收入和支出 (2)特点:以国家为主体、凭借政治权力而进行 的(具有强制性)社会产品分配(具有社会性) (3)内容:国家对社会产品的分配 (4)本质:是一种分配关系 (5)目的:国家履行对内对外职能

考点一、财政收入及其构成 国家预算和国家决算 (1)国家预算
由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年 度基本收支计划。一般包括中央预算和地方预 算。

(2)国家决算
上一年度国家预算执行结果的会计报告。

考点一、财政收入及其构成
(1)含义:国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 (2)构成:
财政收入的来源
90%以上

税收收入 利润收入 债务收入 其他收入

? 【特别提示】税收与财政的关系 ? (1)税收是财政收入最重要的来源(主要来源) ? (2)税收是国家组织财政收入最普遍的形式

? (2011浙高考江卷)假如国家将个人所得税起征点由2000元 上升到3000元,其他条件不变,下列说法中正确的是( ) ? A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 ? B.月收入超过3000元的居民没有得到实惠 ? C.居民整体可支配收入增加 ? D.初次分配更加合理 ? 【解析】A说法有误,月收入3000元以下的不用缴纳个税; 个税起征点的提高,对于3000元以上的居民来说,可以减少 原来2000-3000元这一区间的个税,因此不同程度上能受益 ;个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整,而不是初 次分配。答案选C

考点二、影响财政收入的主要因素
经济发展水平 经济发展水平对财 政收入的影响是基 表 础性的(根与叶、 现 源与流) 加快经济发展,大 措 力增加社会财富总 施 量,保证国家财政 收入的持续增长 分配政策 在社会财富总量一定的前提下, 如果国家财政集中的财富过多或 过少,会影响到国家财政收入和 国家职能的发挥,也不利于企业 和个人的发展 国家应当制定合理的分配政策, 既保证国家财政财政收入稳步增 长,又促进企业的持续发展和人 民生活水平的不断提高

把“蛋糕”做 大

把蛋糕切好

考点二、影响财政收入的主要因素 ? 【特别提示】财政收入是否越多越好
? (1)在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础 上,增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的 作用。 ? (2)在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政收入过 多,会直接减少企业和个人的收入,不利于企业生产的扩大 和个人购买力的增长,最终将对财政收入的增加产生不影响 。如果国家财政收入太少,会直接减少财政的经济建设支出 ,直接影响国家职能的有效发挥,尤其会降低财政对经济发 展支持和调控的力度,最终也将不利于企业的发展和个人收 入的增加。 ? (3)财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考 虑,国家应当制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳 步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 。

? (2010高考福建卷)28.假定其他条件不变,在一般情况下 ,下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是 ? A.X轴为税率 Y轴为财政收入 ? B.X轴为居民收入 Y轴为商品房价格 ? C.X轴为商品价格总额 Y轴为流通中所需货币量 ? D.X轴由经济增长率 Y轴为失业率 ? 【解析】图表呈现的是一种反比例关系,只有D项随着经济 增长率的上升,社会失业率相对减少。准确地体现这一关系 。其中AB二项都是不确定,不能一概而论。C项体现的是一 种正比例关系。

? (2012合肥三测)下表是我国“十一五”期间相关数据情况 。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文,最佳的题目 应该是( )
时 间 “十一五”期 间 GDP增长速 度 11.2% 财政收人增长 速度 21.3% 居民收入增长速度 城镇居民 9.7% 农村居民 8.9%

? ? ? ? ?

A 既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.统筹城乡发展,缩小城乡差距 C.调节过高收入,防止两极分化 D.发挥财政作用,努力改善民生 【解析】由图表可知,随着GDP的增长,财政收入和居民收入 都有增长,但财政收入增长快于GDP增长,城镇居民收入增长 快于居民收入增长,前者相差幅度更大,因此要合理分配收 入,本题要求最佳的题目,应选A。

? (2012漳州5月考前练习)“世界上最遥远的距离 ,不是生与死的距离,而是我们俩一起出门,你去 买苹果四代(iPhone4s),我去买四袋苹果”。这 启示我们,解决这一问题需要 ? ①为收入的公平分配提供制度保证 ? ②发挥政府在资源配置中的基础性作用 ? ③利用财政税收政策,大幅度增加人们收入 ? ④通过做大蛋糕,让人民共享改革发展的成果 ? A.①② B.①④ C.①③ D.③④
? 【解析】依题意可知,存在收入分配不公,要解决这一问题 ①④符合题意,应选。②本身说法是错误的,应是市场起基 础性作用,不是政府;国家应制定合理的财政政策,不能大 幅度增加人们收入,③不正确,不选。

考点三、财政支出及其构成
财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过 程。财政支出是政府实现职能的物质条件,财政支出的状 况反映了政府的政策。

? ? ? ? ? ? ?

1、财政支出含义 2、财政支出的构成 (1)经济建设支出 (2)科学、教育、文化、卫生事业支出 (3)行政管理和国防支出 (4)社会保障支出 (5)债务支出

? (2012浙江绍兴质检)2012年,中央财政用在与人民 群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就 业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848 亿元 ,比上年增长19.8%。越来越大的“民生蛋糕”,反 映了我国 ? A.初次分配和再分配更加注重社会公平 ? B.财政收入增长使社会总供求趋于平衡 ? C.财政支出的结构得到优化且重点突出 ? D.国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺 ? 【解析】A财政支出与初次分配无关;B材料不能体现 社会总供求关系平衡;财政民生支出不能体现国家与 企业的关系。民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重 点突出,正确答案是C。

1、财政收支的三种情况:
收入

= > <

支出

财政收支平衡 财政盈余

收入

支出

收入

支出

财政赤字

财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。

? 【特别提示】 ? (1)财政盈余的利与弊。 ? 利:充分发挥财政的巨大作用,取得宏观 调控的主动权; ? 弊:表明本年度财政收入没有得到充分利 用,影响国家职能的发挥。 ? (2)财政赤字的利与弊。 ? 利:在通货紧缩的情况下,刺激经济增长 ; ? 弊:可能诱发通货膨胀。

2.财政收支平衡和财政赤字
财政收支平衡是指 当年的财政收入大 于支出,略有盈余, 或支出大于收入略 有赤字。 财政赤字是指当年的 财政支出大于财政 收入的部分,赤字 意味着要靠借债过 日子。

赤字意味着要靠借债过日子,有可能导致物价上 涨,可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在 一定范围之内 。国家应当根据具体情形,合理确 定财政收支关系,促进社会总供求平衡。

? 【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系 财政赤字 通货膨胀

指当年的财政支出大 指经济运行中出现的全面、持续 区 含义 的物价上涨的现象 不同 于财政收入的部分 别 原因 是由财政支出大于财 是由纸币发行量过多、经济增长 不同 政收入所致 过热、重复建设严重等导致的 财政支出大于财政收入,出现财政赤字,意味着财政支 联系 出要靠借债来维持,这种状况可能导致社会总需求和总 供给的不平衡,引发通货膨胀 ? 对一个国家财政赤字的出现,要考虑量上的差别。略有赤字 ,应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大 的数额,那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持,这种 情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡,会引发通货 膨胀。因此,财政赤字要控制在一定范围之内。

? (2012湛江质检)2011年中国安排财政赤字9000亿元,这一 规模低于2009年预算安排的9500亿元和2010年初安排的 10500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是( ) ? ①财政赤字减少意味着国家财政收入减少 ? ②表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性 ? ③财政赤字减少意味着国债发行规模将减少 ? ④财政赤字存在有利于降低物价,推动经济平稳运行 ? A.①② B.③④ C.②③ D.①④ ? 【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入,赤字减少 并不意味着财政收入的减少,排除①。财政赤字属于扩张性 财政政策,可能诱发通货膨胀,排除④。财政赤字属于扩张 性财政政策,财政赤字的减少表明财政政策紧缩,故②正确 。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少, 故③正确。

考点五、财政的作用
? 1、国家财政是促进社会公平,改善人民生 活的物质保障
? 财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公 平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,保障和提高人民 生活水平,推动建设社会主义和谐社会。

? 2、国家财政具有促进资源合理配置的作用
? 财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施 行业的投资,加大对“三农”的投资,对行政管理与国防的投

资,对社会公共服务体系建设的支出,有助于资源的合理配置


考点五、财政的作用

行业特点:
资金投入大

个体不愿投资

基础设施 投入严重不足

(完全由市场配置资源)

建设周期长
投资风险大 利润不高 (国家财政支持基础设施和工程建设)

国家财政支持

改善资源配置

考点五、财政的作用
3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的 作用
经济形势
经济增长 滞缓 经济过热

财政政策
扩张性财政 政策 紧缩性财政 政策

具体措施
增加经济建设支出, 减少税收 减少经济建设支出, 增加税收

考点五、财政的作用
【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较
扩张性财政政策
实施 条件

紧缩性财政政策

在经济增长滞缓,经济运行 在经济过热、物价上涨、经 主要受需求不足制约时 济运行主要受供给能力制约 时

措施 目的
联系

增加经济建设支出、减少税 减少财政支出、增加税收 收 刺激社会总需求增长,降低 抑制总需求,稳定物价,给 失业率,拉动经济增长 经济“降温”
国家通过财政收入和支出控制经济运行,实现总量平衡。

考点五、财政的作用
? 【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财 政政策

扩张性财政政策 经济增长滞缓, 一部分经济资源 未被利用,经济 运行主要受需求 不足制约
增加经济建设支 出和减少税收, 刺激总需求增长 ,降低失业率, 拉动经济增长

紧缩性财政政策
经济过热,经济 的正常运行受供 给能力制约,物 价上涨 减少财政支出, 增加税收,抑制 总需求,降低通 货膨胀率,给经 济“降温”

稳健的财政政策
经济平稳运行,没 有明显的通胀和通 缩迹象

原 区 因

别 对 策

控制赤字,调整结 构,推进改革,增 收节支

联系

采取哪种财政政策,都必须依据客观的经济运行状况

考点五、财政的作用
? 【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策 ? 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字,增加支出,意味 着国家财政向市场投放的货币量加大。 ? 【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 ? 如果经济发展过热,一般采取从紧的财政和货币政策,减少 市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓,一般采取扩张性 的财政和货币政策,增加市场流通中的货币量。 ? 【特别提示】如何判定财政的作用 ? 凡是财政加大社会保障支出,提高和改善人民生活条件的就 属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型 工程,支持农村和区域发展的,就属于促进资源合理配置的 作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳 运行的作用。

考点五、财政的作用
? 【知识拓展】财政政策与货币政策比较 财政政策
政府通过对财政收入和 含义不 支出总量的调节来影响 同 总需求,使之与总供给 区 相适应的经济政策。 货币政策 指一国中央银行(货币当局)为实 现一定的宏观经济目标而对货币供 应量和信贷量进行调节和控制所采 取的指导方针及其相应的政策措施

财政收入和财政支出的 与银行有关的一系列政策,如存贷 内容不 有关政策,如税收、税 款利率调整、存款准备金率调整等 同 率调整等。 。 别 政策制 国家财政部制定,经全 中央银行直接制定。 定者不 国人大或全国人大常委 会通过。 同 ①二者都是经济政策,属于宏观调控的重要手段;②在一般 条件下,财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重 萧条局面下,货币政策不明显,财政政策则显得比较有力。 在抑制经济过热方面则相反,因为改变税法需要时间,这就 使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性

联系

考点五、财政的作用
? 【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用 经济运行状 况 对策 财政政策 货币政策

在经济增长 滞缓、经济 运行主要受 需求不足制 约时
经济过热、 经济的正常 运行受供给 能力制约、 物价上涨

增加经济建设支出和减少 税收,刺激总需求增长, 降低失业率,拉动经济增 长
减少财政支出、增加税收 、抑制总需求、降低通货 膨胀率,给经济“降温”

扩大货币发行量、 降低存贷款基准利 率和存款准备金率

扩张性财政政策和积极的货币政策
减少货币发行量、 提高存贷款基准利 率和存款准备金率

紧缩性财政政策和从紧的货币政策

考点五、财政的作用
? 【规律方法】 判定财政政策与货币政策的具体方法
判定依据 主体 手段 判定方法 实施主体是国家就是财政政策,如果实施主体是 银行就是货币政策

通过财政和税收调节(如发行国债、税收变动) 属于财政政策,如果通过利率和存贷款准备金率 调节,则属于货币政策 如果导致市场流通中的货币量增加,属于扩张性 的财政政策和积极的货币政策;如果导致市场流 通中的货币量减少,属于从紧的财政政策和从紧 的货币政策

货币量

? (2009高考宁夏卷)2009年1至4月份,我国居民消费 价格总水平同比下降0.8%;工业品出厂价格同下降 5.1%,其中,原材料、燃料、动力购进价格下降 7.7%。在此情况下,政府若要刺激经济增长,可采 取的财政政策有( ) ? ①加大政府的社会保障支出 ? ②加大国企上缴财政的利润比例 ? ③扩大国债发行规模 ? ④扩大财政收支盈余 ? A、①③ B、②③ C、①④ D、③④ ? 【解析】注意材料关键词“刺激经济增长”,应该 是实施积极的财政政策,加大政府的社会保障支出 ,扩大国债发行,,而②④与题意相反。

? (2010天津卷)4、图1所示为中央财政用于社会保障和就业 、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化,突出体现的 财政作用是( ) ? ①巩固国家政权, ? 维护社会秩序 ? ②健全社会保障体系, ? 改善人民生活 ? ③调控收支水平, ? 促使经济平稳运行 ? ④完善社会公共服务体系, ? 创建和谐生活环境 ? A、①③ B、①④ C、②③ D、②④ ? 【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出 属于促进社会公平的支出,而三者逐年增加,突出体现了财 政的②④作用,①③不符合题意。

? (2011高考福建卷)通货膨胀率一般是用居民消费价 格指数(CPI)来衡量的物价涨幅,国际上通常把CPI涨 幅达到3%作为警戒线。读图,下列说法正确的是( )
? A.在A点时,适宜采取扩张 性财政政策,降低利率

? B.从B点到C点,适宜减少
财政支出,降低货币流通速度

? C.从C点到D点,适宜扩大财政盈余,降低存款准备金 率
? D.在E点时,适宜增发国债,增加货币供给

? 【解析】本题以“十一五”时期我国居民消费价格指数 (CPI)涨跌幅度曲线图为背景,考查考生对宏观调控政策的 认识。 ? CPI涨幅超过3%通常作为通货膨胀的警戒线,在A点时,CPI 涨幅控制在合理的范围内,宜实施稳健的财政和货币政策。 ? 从B点到C点,市场出现通货膨胀,宜实施适度从紧的财政和 货币政策,B项正确。

? 从C点到D点,CPI涨幅不断下滑,市场出现通货紧缩,需要 实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,适宜扩大财政 赤字,降低存款准备金率。 ? 在E点时,市场出现通货膨胀预期,宜实施稳健的财政政策 和适度从紧的货币政策,增加货币供给的观点错误。

? (2011高考浙江卷25) 2011年4月,我国居民消费价 格指数(CPE)同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀, 政府应采取的财政政策和措施是( ) ? A.削减行政开支,减少财政支出 ? B.增加国家税收,扩建公用设施 ? C.减少国家税收,减持外国国债 ? D.增加财政支出,刺激需求增长 ? 【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所 需货币量,实质上是社会总需求大于社会总供给,因 此,从政府层面看,有效控制通货膨胀,应该实施紧 缩性财政政策,答案A符合题意,BD属于宽松的财政 政策,C说法前半句对,但后半句则有误。

? (2012福州模拟)2011年8月份,全国居民消费价格总 水平同比上涨6.2%。其中,城市上涨5.9%,农村上涨 6.7%;食品价格上涨13.4%,非食品价格上涨3.0%。针 对这一宏观经济形势,应该采取的财政政策是( ) ? A.提高存贷款利率 ? B.增加税收,减少财政支出 ? C.增加税收和财政支出 ? D.大量发行国债,加大对公共基础建设的支出 ? 【解析】在经济过热,物价上涨,经济运行主要受供 给能力制约时,政府可以采取紧缩性财政政策,通过 减少财政支出,增加税收,抑制总需求,稳定物价, 给经济“降温”,故答案为B。增加财政支出、发行国 债都属于扩张性的财政政策,故排除C和D。A属于货币 政策。

? (2012焦作质检) 下列具体措施,分别体现 积极的财政政策和稳健的货币政策的是( ) ? ①2011年,新型农村合作医疗、城镇居民基 本医疗保险财政补助标准提高到人均200元 ②2011年起,上调中央企业向财政部上缴国 有资本红利比例5个百分点 ? ③2011年1月28日起,上海、重庆对部分个人 住房开征房产税 ? ④2011年2月24日起,存款类金融机构人民币 存款准备金率上调0.5个百分点 ? A.①② B.③④ C.①④ D.②③

? 【解析】解答此题关键是明确基本经济概念。积极 的财政政策主要是指加大财政支出,减少税收。稳 健的货币政策是指合理控制市场流通中的货币量, 稳定物价。 ? ①加大了财政支出,属于积极的财政政策。应选。 ? ②增加了财政收入,属于从紧的财政政策。不选。 ? ③增加了税收,属于从紧的财政政策。不选。 ? ④有利于减少市场流通中的货币量,从而稳定物价 ,属于稳健的货币政策。应选 ? 正确答案是①④,C。

? (2012大连双基测试)中央经济工作会议提出,要 保持宏观政策的连续性和稳定性,继续实施积极的 财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积 极的财政政策基调的是( ) ? ①保持适当的财政赤字和国债规模 ? ②央行下调存款准备金率,释放一定的流动性 ? ③压缩财政支出,增加税收 ? ④完善结构性减税政策,优化财政支出结构 ? A.①③ B.①④ C.②④ D.③④ ? 【解析】积极的财政政策应该是增加支出,减少税 收,①④符合题意。②属于货币政策,与题意无关 ;③是属于紧缩性的财政政策,不选。

? (2012福建龙岩5月质检)国家发改委宣布,从2010年 3月20日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带 来的影响,政府按照建立的石油价格补贴机制,对种 粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予 补贴。这体现了国家财政( ) ? A.优化资源配置,促进国民经济发展 ? B.可以稳定物价,扩大国内消费需求 ? C.能够规避风险,提高人民生活水平 ? D.调节收入差距,确保经济平稳运行 ? 【解析】政府对相关产业和行业进行财政补贴,体现 财政支持相关产业和行业的发展,减少上调成品油价 格给这些产业和行业带来的影响,这有助于资源的合 理配置,促进经济的平稳运行。A正确。其他选项不符 合题意。

? (2012山东潍坊二模)2012年,财政部进一步加大成 品油价格改革财政补贴资金的预拨力度,及时足额安 排农资综合补贴资金,确保农民种粮收益不因油价调 整而降低。这说明 ? ①国家财政具有促进资源合理配置的作用 ? ②财政是国家宏观调控的重要手段 ? ③国家财政是改善人民生活的物质保障 ? ④加大财政补贴是增加农民种粮收益的关键 ? A.①② B. ①③ C.②③ D.②④ ? 【解析】财政部加大对农业(农民)的补贴,体现了 国家支持三农发展,有助于资源的合理配置,①正确 ;加大财政补贴是国家运用财政政策加强宏观调控, 体现了财政是国家宏观调控的重要手段,②正确。③ 与题意无关,④本身说法是错误的。

(2009福建文综39题) 我国应对来那个次金融危机的措施对照表

应对亚洲金融危机的措施
①增加基础设施建设的投入 ; ②加快发展消费信贷,支持 居民购买住房和大件耐用消费 品; ③适度扩大财政赤字和国债 规模; ……

应对当前世界金融危机的措施
①加快基础设施建设; ②加大对保障性住房、教育 、卫生和文化等民生工程的投 资; ③为汽车、钢铁、实话及电 子信息等十大产业的调整和振 兴提供专项资金; ……

(3)比较两次应对金融危机的措施,就我国当前采取的不同于应对 亚洲金融危机的一项财政措施,说明其经济意义。(12分)

措施 答 加大对保障性 案 住房、教育、 1 卫生和文化等 民生工程的投 资。 答 为汽车、钢铁 案 、石化及电子 2 信息等十大产 业的调整和振 兴提供专项资 金。 ①有利于 促进资源合 理配置 ②有利于 促进国民经 济平稳运行 。 ③有利于 经济社会发 展,全面建 设小康社会 。

意义 ④有利于促进社会公平,保 障人民生活。 ⑤有利于扩大消费需求。 ⑥有利于完善社会公共服务 体系。 ④有利于产业结构优化升级 ,提高企业水平和效益。 ⑤有利于加快经济发展方式 转变,走新型工业化道路。 ⑥有利于提高企业自主创新 能力

? (2012浙江嘉兴质检)材料二:就解决小微企业经营 困难,人大代表积极进行社会调研,在网上征求群众 意见。网民甲认为解决小微企业的困难关键在于政府 正确处理国家与企业的关系,“放水养鱼”,减轻企 业税负负担;网民乙认为小微企业要走出经营困境的 根本在于企业自身“练好内功”,降低经营成本。 ? (2)请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网 民甲乙所持观点的合理之处。(10分) ? 【解析】解答本题,首先要审好题,①知识界定:“ 财政”和“企业”有关知识,甲同学的观点要运用的 知识是“财政”知识,乙同学的观点要运用的知识是 “企业”知识。②题型界定:辨析题,但要求问答的 是合理之处,不要求回答它的不足之处(或错误之处 ),题目可以转化为“为什么”。

(2)请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网民 甲乙所持观点的合理之处。(10分) ①财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用,网民甲认为 国家“放水养鱼”,通过减轻企业负担,有利于发挥财政 合理配置资源的作用,保障小微企业平稳发展。同时网民 甲看到了正确处理国家与企业的关系,合理制定分配政策, 既能保证小微企业的持续发展,又能保障国家财政收入稳 步增长。 ②提高自主创新能力,走可持续发展之路是企业经营成功 的根本途径。网民乙认为小微企业“练好内功”,转变生 产发展方式,有利于降低经营成本,形成自己的竞争优势。

考点六、税收及其基本特征
? 1、税收的概念与理解

? (1)税收的含义:人们习惯将税和税的征收全称为税 收。从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治 权力,依法取得财政收入的基本形式。 ? 【特别提示】税收含义的理解 ? A、税收的主体:国家 ? B、税收的目的:实现国家职能 ? C、凭借的手段:政治权力 ? D、税收的依据:法律 ? E、税收的地位:财政收入的基本形式 ? (2)有国就有税,有税就有法

? (2011高考福建卷33)“拉弗曲线”(见图11)描述了税率 和税收的关系。它给我们的启示是 ? ①税收政策必须考虑企业和劳动者的 ? 生产积极性 ②A点是我国政府实施宏 ? 观调控的最佳税率选择 ③确定税率 ? 应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ? ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 ? A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④ ? 【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下,税率越高,政 府的税收就越多,但税率的提高超过一定的限度时,企业的 经营成本提高,投资减少,收入减少,反而导致政府的税收 减少。这启示我们,确定税率必须考虑企业、劳动者的积极 性,如果税率超过一定的限度,将导致税收收入的下降,必 须把税率确定在一个合理的范围内,①④符合题意;A点反 映了税收收入达到最高,但不一定就是最佳的,②错误;③ 观点正确,但图表没有反映产品的价值和竞争力。

考点六、税收及其基本特征
2、税收基本特征及其联系

税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形 式的主要标志。
税收的强制性是指,国家凭借其政治权力强制征税。 纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税

税收的无偿性是指国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。
税收的固定性是指,国家在征税之前就以法律形式, 预先规定了征税的对象和税率,不经国家有关部门批准 不能随意改变。

考点六、税收及其基本特征 税收的三个基本特征间的关系:

要 求

无偿性
保 障

强制性

固定性
紧密联系,不可分割

考点六、税收及其基本特征
? 【特别提示】

? 税收具有强制性,并不意味着纳税人不享有对纳税 机关监督的权利。
? 税收具有无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供 相应的服务,国家征税的目的在于用之于民。 ? 税收具有固定性,并不意味着征税对象、税率不发 生改变。税收的固定性是相对于税法来说的,而不 是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言 的。随着社会经济条件的变化,具体的征税标准是 可以改变的。

? (2012中山模拟)我国推动“费改税”主要着眼于 税收的( ? A.强制性 ? C.固定性 ) B.无偿性 D.多样性

? 【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收 费,因为税收具有固定性,征收对象、税率等都以 税法的形式固定下来,故答案为C。

考点七、增值税和个人所得税 ? 1、税收种类

根据征税对象的划分,目前我国税收分成 流转税、所得税、资源税、财产税和行为 税五大类,共二十多种。

考点七、增值税和个人所得税

2、增值税与个人所得税比较表
增值税 个人所得税

征税对象

纳税人 计税方法

特点 作用

考点七、增值税和个人所得税

(1)增值税
①含义:以生产经营中的增值额为征税对象 的一种税。

②征税对象:各个生产经营环节中的增值额。具体 到一个生产单位,增值额是指这个单位的商品销售 收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的 余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。
③纳税人:在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务及进口货物的单位和个人。

考点七、增值税和个人所得税

(1)增值税
④税率:基本税率为17%。增值税=销售额×17%- 上一环节已缴的税额

⑤征收增值税的意义: 增值税只对增值额征税,不仅可以避免对一个 经营额重复征税,而且可以防止前一生产经营环节 企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和 体现公平竞争,也有利于财政收入的稳定增长。

特点

考点七、增值税和个人所得税

(2)个人所得税
①含义:是国家对个人所得征收的一种税。
②征税对象:个人所得额

考点七、增值税和个人所得税

(2)个人所得税
③个人所得税纳税人:

考点七、增值税和个人所得税

(2)个人所得税
④个人所得税税率:
特点 纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。
A、比例税率:比例税率就是对同一征税对象,不分数额大小, 规定相同的税率征税 .如偶然所得等。

B、超额累进税率:按征税对象数额的大小,规定由高到低 不同等级的税率,超额部分按相应等级的税率计征。如个人 工资、薪金所得,适用超额累进税率。

⑤征收个人所得税的意义
个人所得税为国家财政收入的重要来源,也是调节个 人收入分配、实现社会公平的有效手段。

考点七、增值税和个人所得税
【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 (1)税收是组织财政收入的主要来源。 (2)税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运

行:如果经济发展过热,可以通过增加税收,来抑制社会
总需求。如果经济发展过冷,可以减少税收,刺激社会总

需求,实现社会总供给与社会总需求的平衡。
(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。 (4)税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。

考点七、增值税和个人所得税
【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 (5)税收引导居民合理消费:消费是生产的最终目的和 归宿,消费观念和消费行为,对生产具有导向作用。通过 调节税收,比如:对奢侈品消费征税、征收白酒税等,可 以调节居民消费行为。 (6)税收引导企业生产,促进经济发展方式转变:政府 通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率,可以引导 企业节约资源,保护环境,推动经济发展方式的转变和资 源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的 四个环节,从国内和国外两个市场分析。从国内市场看, 明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。 从国际市场看,主要强调出口退税,以及贸易保护、关税 壁垒等。

考点七、增值税和个人所得税
? (2012高考浙江卷)2011年,国家将个人所 得税起征点由2000元提高到3500元后,又大 幅上调增值税和营业税起征点,如月销售额 和营业额的最高标准都由原先的5000元提高 到20000元。国家提高税收起征点的直接效果 是 ? A.促进分配公平,达到财政收支平衡 ? B.完善收入分配制度,提高企业生产效率 ? C.增加中低收入者收入,减轻小微企业负担 ? D.刺激居民消费需求,推动企业转型升级

? (2012广东珠海5月考前检测)2012年,广东将营业税 起征点提高到全国最高标准,据测算,2011年广东省 有195.63万户个体工商户及其他个人受益,占调整前 个体工商户及其他个人比重95.5%;全省个体工商户营 业税收入减少17.8亿元。上述调整表明 ? A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标 ? B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重 要手段 ? C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展 ? D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要 依据 ? 【解析】本题可以采用排除法,ACD本身说法是不准 确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准,这 样调整体现了税收的重要作用,B符合题意。

? (2012河南开封四模)据预测,今年CPI走势仍将长期 处于相对高位。下列措施有利于控制CPI上涨,稳定物 价的是 ? ①提高中低收人者收人水平,促进社会收人分配公平 ? ②通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控 ? ③鼓励企业扩大生产,增加商品供给 ? ④征收消费税一消费者税负增加——消费需求减少—— 商品价格水平下降 ? A.①④ B.①③ C.②③ D.③④ ? 【解析】①是应对物价上涨带来的影响的措施,本身 不能控制CPI上涨;②说法有误,提高存贷款利率是属 于货币政策,不是财政政策;③④符合题意。

? (2012河南省模拟)从2012年1月1日起,我国在部 分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步 将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深 化增值税制度改革( ) ? ①可以避免对一个经营额重复征税 ? ②有利于促进生产的专业化,优化经济结构 ? ③可以调节个人收入分配,实现社会公平 ? ④有利于提高相关企业产品的国际竞争力 ? A.①② B.②③ C.③④ D.①③ ? 【解析】本题重在考查教材本身知识——增值税的 意义,①②符合题意。③是个人所得税的意义;④ 与题意无关。

? (2012浙江嘉兴质检)2012年元旦起,上海率先在 交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值 税试点,其经济意义是( ) ? ①调节个人收入,体现社会公平 ? ②避免重复征税,推进结构性减税 ? ③平抑物价上涨,实现经济增长 ? ④促进专业分工,推动服务业发展 ? A.①③ B.②④ C.②③ D.①④ ? 【解析】本题重在考查教材本身知识。①是个人所 得税的意义;③与增值税无关。②④本身是增值税 的意义,应选。

? (2012江苏淮安四调)所谓增值税,是以生产经营 中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳 税人,你花1元钱买商品的同时,出卖方要替你向税 务局交1×0.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元 卖出的时候,你要替购买方向税务局交纳 1.2×0.17=0.204元税款(内含上一环节交纳的 1×0.17元),你向税务局实际交纳的增值税额是 ? A.0.034元 B.0.17元 ? C.0.204元 D.0.136元 ? 【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。 所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。

? (2012山东德州二模)某企业20ll年销售额为100 万元,成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提 髙25%,增值税率由2011年的17%调整为11%。假设 该企业劳动生产率及其他条件不变,则该企业将少 缴增值税( ) ? A、1.45万元 B、2.2万元 ? C、4.2万元 D、6.4万元 ? 【解析】2011年企业增值税=(100-30) ×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%, 该企业劳动生产率不变,则其销售额为100÷( 1+25%)=80万元,该企业的增值税=(80-30) ×11%=5.5万元,该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4 万元。

? (2012重庆考前模拟)我国现行个人工薪所得税税率 表(部分)

?

资收入为5000元,依据我国现行“个税法”,他每月 应缴纳个人工资薪金所得税 ? A.0元 B.34.65元 C.10.5元 D.150元

注:按我国现行“个税法”规定,个人工资薪金所得税的减 除费用标准为3500元;“三险一金”免税。(“三险”,即养 老保险、失业保险、医疗保险;“一金”,即住房公积金;“ 三险一金”费用一般为个人工资收入的23%)若蔡先生月工

? 【解析】蔡先生的月工资是5000,那么他 应税税额是5000-3500-5000×23%=350元, 所以他应缴个税是350×3%=10.5元。本题 应选C。

考点八、依法纳税 1、依法纳税是公民的基本义务 (1)为什么要依法纳税--必要性
①从税收的地位看:税收收入是财政收入的主要来 源 ②从我国税收的性质看:取之于民、用之于民 ③从我国税收的作用看:税收是国家实现职能的物 质基础,有国必有税 ④从公民的权利与义务的关系看:每个公民在享受 国家提供服务的同时,必须承担义务

考点八、依法纳税 ? 1、依法纳税是公民的基本义务 ? (1)为什么要依法纳税。 ? (2)怎样更好地依法纳税
①从国家方面讲:国家要完善相应的法律制度,加强税 收征管,不断提高征税人员的素质。 ②从公民方面讲:公民要增强纳税人意识,自觉履行纳 税义务,增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识, 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污 和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国家和人民 利益。

考点八、依法纳税

【特别提示】增强公民“纳税人”意识 (两个方面的意识)
①“义务”意识--自觉依法诚信纳税
②“权利”意识--要增强对国家公职人员及公共权 力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家 对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财 的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的 利益.

考点八、依法纳税

2、违反税法的表现及其相关处理一览表
含义 偷 纳税人有意违反税法规定 税 ,用欺骗、隐瞒等方式不 缴或少缴应纳税款的行为 手段 处理 联系 四种违法 行为从程 度上越来 越高,其 违法性也 一个比一 个强。违 反税法规 定,都要 受到法律 制裁 欺骗、隐 税务机关 瞒等方式 在追缴税 款的同时 没有按时 ,要加收 缴纳而拖 滞纳金甚 至并处罚 欠 款,触犯 骗取税收 刑法的还 优惠 要由司法 暴力、威 机关依法 胁等手段 追究其刑 事责任

欠 纳税人超过税务机关规定 税 的纳税期限,没有按时缴 纳而拖欠税款的行为
骗 纳税人用欺骗方法获得国 税 家税收优惠的行为 抗 纳税人以暴力、威胁等手 税 段拒不缴纳税款的行为

考点八、依法纳税
? 【规律方法】 判定四种违反税法行为,我们可以从实施手 段和结果两个方面来判定。

实施手段
欺骗或者隐瞒 超越交税期限 欺骗手段获取税收优惠

结果
不缴或少缴 补缴 不缴或少缴

行为
偷税 欠税 骗税

暴力行为

不缴

抗税

? (2010高考江苏卷)11. 依法纳税是公民的基本义 务。这是因为 ? ①公民的权利与义务是统一的 ? ②税收是国家财政支出的基础 ? ③国家税收取之于民用之于民 ? ④税收具有无偿性、固定性 ? A①③ B. ②③ C. ②④ D .③④ ? 【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义 务的理解,本题属于因果选择题,①③分别从公民 的角度和税收作用的角度分析了原因,应选答案A 项。②观点错误,财政收入是国家财政支出的基础 ;④观点正确,但与题干不构成因果关系。

? (2011高考江苏卷)“十一五”期间,全国共计完成 农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大 投资力度,投资也将进一步向西北和“少边穷”地区 倾斜,其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元 。这说明( ) ? ①我国税收取之于民、用之于民 ? ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式 ? ③国家财政支出可以促进经济社会协调发展 ? ④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 ? A.①② B.①③ C.②④ D.③④ ? 【解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主要 讲述中央以车辆购置税安排的2011年对西部和“少边 穷”地区增加的投资,故①③表述正确符合题意。② 表述正确但不符合题意。④表述不正确,效率优先是 实现社会公平的前提和基础。

? (2012广东湛江二测)2012年2月,广州海 关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜 活海产品走私大案,查获一起低报价格走 私进口鲜活海产品案,案值近3亿元人民币 ,涉嫌少缴关税5000万元。这种违反税法 的行为属于 ? A.骗税 B.欠税 C.偷税 D.抗税

? (2012包头三模)阅读材料,运用相关知识回答: 材料一 表3:“十一五”期间我国国内生产总值、 国家财政收入,城乡居民收入增长情况
年份 2006年 2008年 2010年 年均增长

GDP(亿元)
财政收入(亿元) 城镇居民可支配收 入(元) 农村居民人均纯收 入(元)

216314
38760

314045
61330

397983
83080

11.2%
21.3%

11759
3587

15781
4761

19109
5919

9.7%
8.9%

? 材料二 近几年来,我国税收增幅远高于国内生产总值及城乡 居民人均收入增幅。为贯彻落实科学发展观,促进经济发展 方式转变,我国从结构性减税入手,逐步进行财税体制改革 。 ? 我国企业所得税的利率为25%,为支持高新技术产业发展 ,高新技术企业所得税按15%征收。2011年5月31日,财政 部、国家税务总局下发《关于高新技术企业境外所得适用税 率及税收抵免问题的通知》,自2010年1月1日起,高新技术 企业来源于境外的所得同样按15%的优惠税率缴纳企业所得 税 ? 2011年9月1日起,新修订的个税法实施,起征点从2000元 提高到3500元。这次修订惠及6000余万人,全国个税收入全 年将减收约1600亿元。 ? 2011年11月17日,《营业税改征增值税试点方案》发布 ,决定从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代 服务业展开试点。以增值税替代营业税,将消除重复征税的 弊端,減轻企业税负,促进服务业转型升级。

? (1)请根据材料一,描述我国“十一五”期间经济发 展态势。(6分)运用经济学的有关知识,分析上述措 施对促进我国经济发展方式转变的作用。(10 分) ? (1)材料反映了十一五期间,我国GDP、财政收入, 城乡居民收入都快速增长(2分),但是财政收入的增 长速度高于国内生产总值,城乡居民收入增长幅度低 于国内生产总值和财政收入的增长。(2分)城乡居民 收入在国民收入分配中所占比重降低,城乡收入差距 较大。(2分) ? 税收是国家调节经济的重要手段。(1分)上调个 税起征点,减轻居民税负,增加居民收入,有利于发 挥消费对经济增长的拉动作用。(3分)以增值税代替 营业税,有利于促进服务业转型升级,推动产业结构 调整优化。(3分)通过税收优惠支持高新技术产业发 展,有利于减少资源消耗,提高经济增长质量和效益 。(3分)


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