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财政与税收练习题答案


增值税练习题
1题 销项税额=(200+300+40)×17%=91.8 进项税额=(50-10)×13%+100×17%+80×17%+2× 7%=35.94 应纳税额=91.8-35.94=55.86 (万元) 2题 销 项 税 额 = [ 800 × 280 × 90%+500 × 280+60000/(1+17%)]×17% =66789.95 进项税额=7000×7%+140000×17% =24290 应纳税额=66789.95-24290 =42499.95 (元)

3题 销项税额=[(50000+1000+800+100+2000)×0.2+1] ÷(1+17%)×17% =1566.47 进项税额=680+20×7%+15=696.40 应纳税额=1566.47-696.40=870.07 (万元)

4题 进项税额=35700+1700+6800+5100+18500 =67800 销 项 税 额 = [ 50000+81900/(1+17%)+200000+1170 × 100/(1+17%)+7000×(1+10%)]×17% =72709 应纳税额=72709-67800=4909 (元)

5题
销项税额=[0.5×(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.5× 1000 × 0.9+0.4 × 1000 × (1+10%)+(10-3)/(1+17%)+0.48 × 1500+10/(1+17)]×17% =1268.97 进项税额 =(2500-30)×17%+(1.5+0.2)×7%-0.5÷(1-7%)× 7% =419.98 应纳税额=1268.97-419.98+500×3% =963.99 (万元)

注:(1) 库存材料非正常损失分摊的运输费用 5000 元为增值税后计 入材料成本的运输费用,计算应分摊的增值税时应将其还 原为税前数额。 (2) 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品, 17% 按 法定税率征收增值税,对实际税负超过 3%的部分即征即 退。

6题 进口应纳增值税=(2000+50+40+140)×17% =379.10 国内销售应纳增值税=3600×17%-379.10 =232.90 7题 (1)10 月份 当月应纳税额=5000×17%-[8000×17%-300× 8.3×(17%-13%)] =-410.40 出口货物免抵退税额=300×8.3×13%=323.70 当月应退税额为 323.70 万元 结转下期继续抵扣额=410.40-323.70=86.70 (2)11 月份 当 月 应 纳 税 额 =2000 × 17%- [ 5000 × 17%-(800-120)×8.3×(17%-13%)]-86.7 =-370.94 免抵退税额=(800-120)×8.3×13%=733.72 当月应退税额=370.94 (万元) (万元)

消费税练习题
1题 (1) 增值税 销售额=9.5×(80+50+1)×+(50×0.1+6.7)/(1+17%) =1254.5 销项税额=1254.5×17%=213.265 进项税额=0.8×7%+98.6=98.656 应纳税额=213.265-98.656=114.609 (2)消费税 应纳税额=1254.5×5%=62.725 2题 (1)增值税 销售额=4563/(1+17%)+7500+2.6×200=11920 销项税额=11920×17%=2026.4 进项税额=204+60×7%=208.2 应纳税额=2026.4-208.2=1818.2 (2) 消费税 从量税=(1500+3000+200)×0.015=70.5 从价税=11920×45%-400×30%-850×30%=498.9 (万元) (万元) (万元)

应纳消费税合计=70.5+498.9=5059.5 3题 B 厂(受托方)

(万元)

应代收代缴消费税=[90×(1-13%)+26.7]/(1-30%)×30% =45 (万元) 应纳增值税=26.7×17%=4.539 A厂 (1)增值税 销项税额=[1.45×(1000+50)+1.6×150+100]×17% =316.625 进项税额=(10+12+8+150)×17%+90×13%+4.539+3×7% =47.049 应纳税额=316.625-47.049=269.576 (2) 消费税 从量税=(1000+50+150)×0.015=18 从价税= [1.55×(1000+50)+1.6×150] ×45%=840.375 应纳消费税=18+840.375-(30+150-50)×30%-45×60%
= 792.375 (万元)

(万元)

(万元)

委托加工应付消费税=45

(万元)

4题 B 酒厂(受托方) 应代收代缴消费税=[30×(1-13%)+11.4]/(1-20%)× 20%+30×0.1=12.375 应纳增值税=11.4×17%=1.938 A 酒厂 (1) 增值税 销项税额= [60+30+(1+0.234)/(1+17%)+10+32] ×17% =22.619 进项税额=(30+80)×13%+1.938+4×7%=16.518 应纳税额=22.619-16.518=6.101 (2) 消费税 从量税=20×0.1+100×0.025=4.5 从价税=[30+0.234/(1+17%)]×20%+10×5% =6.54 应纳消费税合计=4.5+6.54=11.04 5题 (1)进口环节 消费税=280×(14+8.8)/(1-5%)×5%=336 (万元) (万元) (万元) (万元) (万元)

增值税=[28×(14+8.8)+336]×17%=1142.4 (万元) (2)国内销售环节 应纳增值税=280×26×17%-1142.4=95.2 6题 (1)进口环节 消费税=[(120+10+2+18)(1+40)]/(1-30%)×30% =90 (万元) 增值税=[(120+10+2+18)(1+40%)+90+(35+15)(1+20%)]× 17%=51+8.16=59.16 (2)国内销售环节
消费税=290+51.48/(1+17%)×30%-90×80%=28.2 (万元) 增值税=290+51.48/(1+17%)×17%-59.16=-2.38 (万元)

(万元)

(万元)

企业所得税练习题
2008 年度企业所得税计算表


成本费用 扣除额



自行填列数 审查核定数

4000 3200 75 333 18 5

3608 应纳税所 得额 392 65 104 44 60 45 35 571 应纳税额 25%

计算

142.75

142.75 应补(退) 所得税额 计算 12 70 60.75

11 题 (1)2007 年所得税 调整折旧费增加应纳税所得额 =500-200×7.5×(1-10%)×1/5=230 调整开办费增加应纳税所得额 =80-80×1/5=64 调整交际应酬费增加应纳税所得额 =60-500×10‰-700×5‰=51.5 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82 调整后应纳税所得额 =-130+230+64+51.5+82=297.5 应纳税额=297.5×33%=98.175 (万元) (2) 2008 年所得税

调整折旧费增加应纳税所得额 =500-200×7.5×(1-10%)×1/5=230 调整开办费减少应纳税所得额 =80×1/5=16 调整业务招待费增加应纳税所得额 =60-1800×5‰=51 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82 调整违法经营罚款增加应纳税所得额 =20 调整借款利息增加应纳税所得额 20-100×10%=10 2007 年 应 纳 税 所 得 额 经 调 整 后 未 发 生 亏 损,2008 年不得弥补亏损. 调整后应纳税所得额 =262+230-16+51+82+20+10=639 应纳税额=639×25%=159.75 8题 (1) 应纳流转税 增值税=[6000+2340/(1+17%)]×17%-(408-30× 17%)=957.1 (万元)

消 费 税 =[6000+2340/(1+17%)] × 30%-2500 × 30%=1650 营业税=100×5%=5 (2) 应纳城建税和教育费附加 城建税=(957.1+1650+5)×7%=182.85 教育费附加=(957.1+1650+5)×3%=78.36 (3) 应纳企业所得税 应扣除产品销售成本 =(25+8)×94=3102 应扣除商标权销售成本 =60-(60÷10÷12×8)=56 应扣除的费用 =820+270+940-60×40%=2006 营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1 应纳税所得额 =6000+2340/(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36 -3102-56-2006-30.1=989.69 应纳税额 =(989.69-80×50%)×25%=237.42 (万元) 5题 (1)会计利润 =6000-3500-500-30-370-400+60-260+300=1300

(3) 调整项目 ① 房屋转让应纳营业税=900×5%=45 城建税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5 房屋清理净利润=900-(1000-300)-45-4.5-30 =120.5 ② 国债利息收入免税 ③ 无赔款优待增加应纳税所得额=70 (3) 应纳税所得额=1300+120.5+70=1490.5 (4) 应纳税额=1490.5×25%=372.625 (5) 应补税额=372.625-325=47.625 (万元)


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