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逻辑关系


今后三年发展预测 项目 总资产(万元) 销售收入(万元) 净利润(万元) 员工总数(人) 投资与收益预测 第一年 (2013) 年收入 销售成本 运营成本 净收入 实际投资 资本支出 年终现金余额 逻辑关系: 1、销售收入=销售成本+运营成本+净收入+税收 其中:销售成本=销售收入的 5%—6%(包括:售后的包装费、销售人员的工资及差旅费、 租赁费、修理费、折旧费等) 运营成本=

销售收入的 65%(大约) ,包括直接材料、工资、奖金、津贴、福利、设备费 用等 2、净收入约取 30%(含税收) 3、税收:包括增值税、所得税、教育附加、城市建设等税收费用。 4、实际投资=分年度投资的总和(创业所需要的资金总额) 。 5、资本支出=自有资金总额,可分年度支出,也可在某个时间内支出。 6、年终现金余额=资产-负债 7、投资与收益预测与今后三年发展预测应一致,不能出现矛盾。 0 0 0 0 260 87 第二年 (2014) 2000 100 1300 600 300 200 第三年 (2015) 5000 250 3250 1500 140 113 第四年 (2016) 10000 500 6500 3000 150 第五年 (2017) 12000 600 7800 3600 150 2013年 0 0 0 6 2014年 2000 1100 600 20 2015年 5000 2750 1500 50

什么是销售收入
一般情况下可以这样理解: 销售收入是主营业务收入 而营业收入包括主营业务 收入和其他业务收入的 产品销售收入(主营业务收入) :指企业销售产品的销售收入和提供劳务等主 要经营业务取得的业务总额。 营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让 渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 而且,营业收入=主营业 务收入+其他业务收入. 所以,你可以清楚地看出两者的关系是: 营业收入=产品

销售收入(主营业务收入)+其他业务收入

总资产包括;流动资产、固定资产及其他长期资产,形成总资产的资金来源是
负债和所有者权益。金额等于《资产负债表》最后一行的合计数。

1 什么是销售成本 编辑本段
销售成本是指已销售产品的生产成本以及其他销售的业务成本。 销售成本包括主营业务成本和其他业务支出两部分,其中,主营业务成本是 企业销售商品产品、 半成品以及提供工业性劳务等业务所形成的成本;其他业务 支出是企业销售材料、出租包装物、出租固定资产等业务所形成的成本。 对于主营业务成本, 应以产品的销售数量或提供的劳务数量和产品的单位生 产成本或单位劳务成本为基础进行确认,其计算公式为: 主营业务成本=产品销售数量或提供劳务数量×产品单位生产成本或单位劳 务成本 就销售产品而言, 产品销售数量可直接在“库存商品明细账”上取得;产品 单位生产成本可采用多种方法进行计算确定,如先进先出法、后进先出法、加权 平均法等,但企业一经选定某一种方法后,不得随意变动,这是会计核算一贯性 原则的要求。

2 销售成本的计算公式 编辑本段
销售成本=工厂成本+销售费用;

3 产品销售成本核算的方法 编辑本段
产品销售成本是指企业所销售产成品的生产成本。 企业为了核算这部分已销 售产品的成本, 设置了“产品销售成本”账户。该账户的借方登记售出产品按照 先进先出法、后进先出法、加权平均法等成本流动假设计算的制造成本,贷方登 记期末转入“本年利润”账户,由本期产品销售收入补偿的售出产品的制造成 本,结转后该账户无余额。

4 销售成本的稽查 编辑本段
企业销售收入实现后, 要按月计算销售成本,企业的销售收入减销售成本和 销售税金,即为销售利润。销售成本与企业利润计算有着直接关系,是企业所得 税稽查的一项重要内容。 销售成本经常出现的错弊就是少记或多记销售成本,使 销售成本失真,造成利润不实。产品生产成本是否真实,直接关系到销售成本的 真实性,在稽查产品生产成本正确的基础上再对销售成本进行稽查: 1.主营业务成本的稽查。一是稽查产成品结转销售成本的单价,有些企业 为了减少产品的销售利润, 故意提高产品单价结转销售成本,降低库存产品的成 本; 稽查时根据“产成品”明细账把结存产品单价与贷方结转销售成本的产品单 价进行比较,如果两者有较大出入,说明结转销售成本的单价有问题,需按结转

销售成本的计价方法进行复核调整。二是审查结转销售数量是否正确。稽查结转 销售成本计价方法, 是在肯定销售数量正确的情况下计算的,如果结转的销售数 量不实,企业多转产品销售数量,则销售成本总额亦随之扩大;稽查时要以“销 售汇总表”中的销售数量与“产成品”明细账贷方结转销售成本的数量进行对 照核查。三是查看产品差异(采取计划成本核算的企业)是否在已售产品与结存 产品之间合理分摊, 转入销售成本的差异额是否正确。要验算结存产成品所负担 的差异率与转入销售成本的差异率是否一致,即差异额除以产品结存数量。 2.主营业务税金及附加的稽查。稽查时,首先确定主营业务税金及附加的 记录是否完整, 其次测试计算是否正确。要以“主营业务税金及附加”和“主营 业务收入”账户为主, 结合“税收缴款书”和“税金计算表”进行稽查;凡属于 预提数大于应缴数的应查明原因,复核各项税费与应交税、其他应交款等项目的 勾稽关系。 3.营业费用的稽查。一是根据“营业费用”的借方发生额,对照有关凭证, 稽查开支是否真实合理, 有无超过标准列支的广告费和业务宣传费。二是将本期 营业费用与上期营业费用进行比较,并将本期各月的营业费用比较,如有重大波 动和异常情况应查明原因作出处理。 三是选出重要或异常的营业费用检查其原始 凭证是否合法,会计处理是否正确,检查有无跨期入账的现象。四是核对营业费 用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系, 如有不符,要查明原因。五是检查营业费用的结转是否正确、合规,有无多转、 少转或不转营业费用,人为调节利润情况。

5 商品销售成本的结转 编辑本段
商品销售成本的结转, 有随销售随结转和定期结转两种做法。随销售随结转 即在商品销售的同时结转成本,定期结转一般在月终一次结转成本。 商品销售成本结转的方式有分散结转和集中结转两种。 分散结转方式是按照库存商品明细账户逐一计算商品销售成本, 逐笔登记结 转的方式。 这种方式计算工作量较大,但能提供每个品种的商品销售成本详细资 料。 集中结转方式是按照库存商品明细账户的期末结存数量乘以进货单价, 计算 出期末结存金额,然后按大类汇总,在商品类目账上倒算出商品销售成本,并进 行集中结转, 不再逐笔计算和结转每个品种的商品销售成本的方式。这种方式工 作简化,但不能提供每一种商品的销售成本。 此外,对非商品销售的发出商品的计算和结转,包括加工商品发出、商品短 缺等,采用随发生随结转的方式。对其计算的单价确定有两种方法:一是采用逐 日结转商品销售成本的, 按商品明细账的当日结存商品的单价计算;二是采用定 期结转商品销售成本的,按期初结存商品的单价计算。 运营成本包括哪些 也称经营成本、营业成本。是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本 应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。 营业成本是与营业收 入直接相关的, 已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包 括主营业务成本、其他业务成本。

净收入

基本概念 编辑本段
英文名: Net Income (NI) 是公司的盈利总额,即总收入扣除业务成本、 折旧、利息、税款及其他开支以后的个人或公司行号的所得或收入余额。

2 计算方法 编辑本段
1、货币市场基金的日每万份基金净收益的计算公式日每万份基金净收益 = (当日基金净收益/当日基金份额总额)*10000 2、出口总成本(人民币)出口商品换汇成本=出口外汇净收入(外币) 公 式中的“出口外汇净收入”为货物的 FOB 价。 计算结果若小于银行当天汇率的买 入价,为盈利;若大于银行当天汇率的买入价,则为亏损。 例如:我国甲公司出口新加坡乙公司货物,总货价是 CIF 新加坡80,000美元,其 中从上海到新加坡的海运费是3800美元,保险费是176美元,该货物的出口总成 本是58万人民币,试计算该货物的换汇成本(结果保留两位小数点) 。 解:出口销售净收入=80,000-运费-保险费=80,000-3800-176=76024(美 元) 出口总成本(人民币) 换汇成本= =580,000÷76024=7.63 出口销售外汇净收入(外汇) 答:该货物的换汇成本是7.63人民币换一美元。 3、出口商品盈亏率计算出口商品盈亏率计算是指出口商品盈亏额与出口 成本的比率, 盈亏额是指出口销售人民币净收入与出口总成本的差额。其公式如 下: 出口销售人民币净收入-出口总成本 出口商品盈亏率= ×100% 出口总成本 (人民币) 公式中“出口销售人民币净收入”等于 FOB 出口外汇净收入乘以银行 当天汇率的买入价,盈亏额的计算结果若为正数,则盈利,若为负数,则亏损。 例如上题, 若收汇当天的汇率是100美元换800.00/803.90民币,试计算该出口商 品的盈亏率(结果保留两位小数点) 。 解: 出口销售人民币净收入=76024×8.00=608,192.00(人民币) 出口销售人民 币净收入-出口总成本 出口商品盈亏率= ×100% 出口总成本 =(608,192.00 -580,000)÷580,000×100%=4.86% 答:出口商品盈亏率为4.86%。 4、出口创汇率的计算 出口创汇率也称外汇增值率,或出口收汇率,用于加工贸易,反映了以外汇购买 原料、辅料,经加工成为成品后再出口的创汇效果。计算公式为: 成品出口外 汇净收入-原料外汇成本 出口创汇率= ×100% 原料外汇成本公式中的成品出 口外汇净收入-原料外汇成本=外汇增值额,如结果为正数,则表示外汇增值, 若结果为负数,则表示“到贴外汇”。要注意的是其中原料外汇成本是进口的 CIF 价,出口外汇净收入是出口的 FOB 价。 例: 某企业进口原材料每公吨 CIF 上海是22, 600美元, 加工后成品的出口价 FOB 上海价为每打117.52美元,已知每公吨原材料可加工250打成品,试计算它的出 口创汇率。 解:成品出口外汇净收入=117.52×250=29380(美元) 成品出口外汇净收入-原料外汇成本出口创汇率= ×100% 原料外汇成本 = (29,380-22,600)÷22,600×100%=30% 答:出口创汇率为30%。

1)毛收入=主营业务收入-折扣与折让-营业费用-主营业务成本-主营业务税金 及附加

2)净收入=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用+投资收益+补贴
收入+营业外收入-营业外支出

3)净收益=净收入-所得税 什么是实际投资
实际投资就是不变价格计算或扣除物价因素后的投资额。 它等于当年货币投 资总额减因价格涨落而增减的投资额。 例如:我国“六五” 计划时期全民所有制单位货币投资总额为4700亿元, 而按1980年不变价格计算,仅为3500亿元, 即因物价上涨因素而虚增投资1 200 亿元。明确了实际投资的含义,就可比较分析年度之间实际投资的增长情况,及 其与国民经济增长的关系。 但是从实际投资规模来分析问题,我们只能看到数量 的大小,不能直观地看出投资的经济效益好坏。[1] [编辑]

实际投资与名义投资、有效投资的关系

[1]

名义投资就是按现行价格计算的投资额,它等于计划年度内投资者(包括国 家 企业和个人)垫支的货币量总和。 人们通常所说的投资膨胀或不足正是指名义 投资的膨胀或不足。 它是一个最笼统的投资概念 ,形成因素相当复杂,各年影响因素的数量和 影响程度大小又有很大差异,这样各时期之间的名义投资具有不可比性。因此, 分析投资规模是膨胀还是不足, 仅仅从名义投资的比较中得出结论是片面的,只 会给人们带来错觉 以此指导宏观经济决策.必将影响国民经济的正常运行 要想 得出投资规模是否膨胀的结论.尚需进一步分析。 有效投资即对固定资产的形成真正做出贡献的投资额。 它等于实际投资额减 去固定资产投资运营过程中的各种无效投资。无效投资主要包括三部分: 一是价格上涨带来的虚增的投资; 二是投资成本上升而造成的实际损失: 三是相当一部分投资通过非正常渠遭转化为消费基金。 三个投资概念的一般关系式为:名义投资>实际投资>有效投资(在物价上涨

水平大于零的情况下)三个不同层次的投资规模,它们在现实生活中不仅表现在 数量上不相等,而且还表现在质的差别,例如,既可能是名义投资膨胀徂实际投 资和有效投资不足,又可能是名义投资和实际投资膨胀而有效投资不足,等等。 因此,我们分析投资规模,既要注重名义投资规模的分析,更应加强对实际投资 和有效投资的实证分析,这样,才能得出科学的结沧。


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