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现金流量表的编制方法-T形账户法


本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理(营改增后知识点) ,学知识,抓紧了! 现金流量表的编制方法:T 形账户法 什么是调整 T 形账户法?所谓“调整 T 形账户法”就是以编制 现金流量表的间接法为基础,根据资产负债表年末数与年初数差 额平衡,利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配 利润的差额对应平衡的原理。逐项过入和调整为现金流量表各项 目开设的 T 形账户,最终依据 T 形账户余额编制准则所规定的按 直接法编制的现金流量表。 调整 T 形账户法的特点 1、由于从平衡关系出发,时刻保持平衡对应,难以出现编制报 表技术错误。 2、由于是逐项过入、调整,因此避免了其他方法在编制过程中 易出现的重计、漏计现象。 3、 由于是直接编制现金流量表的 T 形账户, 其数据由资产负债 表和利润表调整和过入,减少了中间环节,快速、简便。 4、由于是以间接法为基础,因此,编制补充资料“将净利润调 节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。 5、 节省人力和编制成本, 克服了其他方法所带来的为编制一张 报表而全年增加许多工作量的缺点。 调整 T 形账户法的编制程序 第一步:将资产负债表每个项目增设差额一行,将期初数的差 额计入资产负债表相应栏次。对其差额进行复核,即:资产差额= 负债差额+所有者权益差额 第二步:开设现金流量表各栏次项目的 T 形账户。如: “经营活 动现金流量--销售商品收到的现金”;“经营活动现金流量--支付 其他与经营有关的现金”. 1 本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理(营改增后知识点) ,学知识,抓紧了! 第三步:从利润表出发,将利润表的各栏次过入相应 T 型账户 的各方。如:主营业务收入全额过入“经营活动现金流量 --销售 商品收到的现金”;营业成本全额过入“经营活动现金流量--购买 商品支付的现金”;营业费用全额过入“经营活动现金流量--支付 其他与经营有关的现金”;所得税全额过入“经营活动现金流量-支付所得税”. 第四步:根据资产负债表所有非现金项目的差额,逐个依据其 账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T 型账户 的借方或贷方。如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计 入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”的借方或贷方。 值得注意的是:固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可 能涉及多个 T 型账户,其差额应依据明细账余额分别调整计入。 第五步: 依据账务记录在现金流量表 T 型账户中调整余额。 如: 计提的经营性职工的工资和福利费以及保险费由“经营活动现金 流量—支付其他与经营有关的现金”的借方过入“经营活动现金 流量—支付职工的现金” 的贷方; 计入营业费用的各项税金由 “经 营活动现金流量—支付其他与经营有关的现金” 的借方, 过入 “经 营活动现金流量--支付的其他税金”的贷方。 第六步:根据现金流量表项目 T 形账户的余额编制正式的现金 流量表。 第七步:根据“经营活动现金流量”的各个 T 形账户发生情况 结合资产负债表的差额,编制补充资料中的“将净利润调节为经 营活动现金净流量”.即: 1、凡是 T 形账户调整“经营活动现金流量”项目(资产负债表 项目)均应计入补充资料,非调整项目不计入补充资料。如:其他 应付款中有偿还的债权,这一部分由于在调整时已计入了“筹资 2 本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理(营改增后知识点) ,学知识,抓紧了! 活动现金流量--偿还的债权” .因此, 在做补充资料时, 予以剔除。 2、凡是利润表中已列作“经营活动现金流量”的项目不再计入 补充资

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