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财务报表分析综合模拟考试


《财务分析与决策》综合模拟考试
单位 学号 试卷卷面成绩 题号 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 小计 得分 姓名【请楷体书写】 试卷 成绩

中国环球钢铁股份有限公司 2014 年发生了以下经济业务,要求:逐一填写各经济业 务对资产负债表的影响;然后编制利润表、现金流量表和股东权益变动表;

(1) 2014 年 2 月,

采取发起设立方式,投资方分别以各类设备 8000 万,铁矿石 3500 万, 现金 9500 万的方式认购股份,注册成立中国环球钢铁股份有限公司(简称环球钢铁) ; (2) 五个月后,向该市国资委定向增资,国资委以作价 3000 万的土地出资,成为公司新股 东; 【假定没有股本溢价】 (3) 成功发行 5000 万企业债券; (4) 向银行借入 5000 万长期贷款,将于 3 年后偿还; (5) 向宝钢定向增发股份 1000 万股,面值 1 元,以 7 元的价格发行成功; (6) 向西班牙进口一套冶金设备,设备离岸价为 5000 万元,我方承担海运费、保险费、装 卸费等费用 300 万元,进口关税 500 万元,已经全部以银行存款支付; (7) 修建厂房,耗资 9000 万元,已经结算全部的工程款,并投入使用; (8) 以 5000 万获得了澳大利亚一个矿山企业 60%的股权; 【属于投资支付的现金】 (9) 向供应商熙和公司赊购 6000 万原材料, 其中 2000 万已支付, 其余将于 3 个月后支付①; (10)3 个月后,支付上述赊欠供应商的 2500 万货款,还有 1500 万,由于我方资金周转困 难,双方商定再展期 2 个月。 (11)以银行存款采购了 6 万的工人劳保用品、计量用具和包装物等; 【存货】 (12)以 50 万银行存款购买了一辆奔驰牌运输用车辆; (13)投资 70 万修建厂内运输铁路一条,修建中,尚未投入使用,投资额已全部支付;

① 本例中的采购和销售都不考虑增值税,由于增值税是价外税,并不影响经济业务在资产负债表中的正 确逻辑表达。
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(14)支付机关楼照明电费 2 万; 【支付的其他与经营活动有关的现金】 (15)支付车间工业用电电费 35 万; 【购买商品、接受劳务支付的现金】 (16)机关楼以及楼内的其他固定资产折旧为 40 万; (17)车间厂房和设备折旧 290 万; (18)计算机关大楼内工作职员的薪酬为 34 万,按照规定应于下月 5 日支付; (19)计算车间工人的薪酬为 55 万,按照规定应于下月 5 日支付; (20)计算全国销售机构的员工薪酬为 60 万,按照规定应于下月 5 日支付; (21)轧钢车间设备进行大修理,花费资金 150 万; 【计入长期待摊费用,现金流量则计入投 资购置固定资产流出】 (22)上述轧钢车间设备大修理费用本期应该摊销 50 万; (23)销售轧板 5000 万,其中 4000 万元已经收现,其余款项收到两张面值分别为 940 万元 和 60 万元、6 个月到期的银行承兑汇票(没有利息) (简称银票) ; (24)上述销售的轧板营业成本是 3800 万; (25)将上述销售轧板刚取得的 6 个月到期的 60 万银行承兑汇票贴现给银行, (年)贴现率 3%,取得扣除了贴现息后的其余款项。 (26)向伊朗出口轧板 4200 万,收到不可撤销信用证(认为尚未收到款项,计入应收账款) ; (27)上述出口轧板的营业成本是 3400 万; (28)上述出口交纳关税 50 万; 【进口时,关税计入采购成本;出口时,关税计入营业税金 及附加】 (29)上述出口在中国出口信用保险公司(简称中信保)投保,支付保费 7 万(中国信保是 国内承办政策性出口信用保险业务的国有独资保险公司) 【和金融机构之间发生的业务联系, 建议计入财务费用】 ; (30)三个月后发生销售退回,退款 1000 万。当时的销售收入是 1000 万,当时已收到款项; 该批货物对应的成本 700 万; 【负数逆向冲减;直接抵减营业收入和销售收到的现金流量】 (31)为建龙钢铁提供了 150 万的工程咨询服务, 劳务已经完全提供完毕, 目前已经收到 100 万款项,其余款项尚未收到; 【建议计入营业收入,营业收入包括主营业务收入和其他业务 收入两类,咨询属于其他业务收入】 (32)根据上述工程服务取得的收入,以银行存款支付营业税 150*5%=7.5 万,城市维护建设 税 7.5*7%=0.525 万,教育费附加 7.5*3%=0.225 万; 【营业税金及附加】

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(33)出租运输车辆,获得 45 万租金,租赁方承诺一个月后支付; 【营业税忽略不计】 【利润 表计入营业收入】 (34)汉唐公司向本企业借用 300 万资金进行周转; 【支付的其他与投资活动有关的现金】 (35)向银行借入 6 个月到期的 6000 万贷款; (36)以银行存款支付银行上述 6000 万贷款 3 个月的利息,年利率为 10%; (37)投资 2000 万购买了一幢写字楼,计划用于出租,同时考虑到地价持续上涨,依靠和政 府间良好的公共关系,投资 4000 万取得一块土地,并计划在恰当的时候转让赚取差价; 【投 资性房地产,指以投资为目的持有的“房”和“地” 】 (38)为构建销售网络,在全国约三十个省市设立了办事处,资金耗费 60 万; 【计入销售费 用】 (39)为了提高产品知名度, 在北京地方电视台以 500 万一举夺得 2014 年度广告冶金板块标 王,并及时支付了全部的费用; 【一次性计入销售费用,不计入无形资产,因广告推动销售 的效应或品牌效应无法准确计量】 (40)由于城市的一条主干道穿过厂区,获得政府的财政补贴 80 万,已经到账; 【不涉及土 地使用权问题】 (41)应收某客户 40 万货款,由于对方破产,我公司颗粒无收; 【资产减值损失】 (42)由于前述供应商熙和公司自身的特殊原因,导致我公司无法支付其 1500 万的货款,并 且以后不再承担付款义务; (43)为承担社会责任,通过红十字会,向希望工程捐款 40 万②; (44)前述汉唐公司陷入财务危机,濒临破产,为降低损失,我司与其进行谈判,达成了债 务重组协议:对方支付我司 100 万现金,支付价值 160 万的废钢,其余 40 万债务全部免除。 【收到的其他与投资活动有关的现金】 (45)处置一个转炉固定资产, 账面余值 20 万, 人工等清理费 1 万, 取得残值现金收入 3 万; 【大型固定资产的处置一般会成立一个工作小组,打包处置所有事项,因此,最终的利得或 者损失金额也是在报表上打包处理】

②说明: 《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12% 的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性 捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐 赠法》规定的公益事业的捐赠。
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(46)年末对所有的存货和固定资产进行了清查,并进行了减值测试,由于年末铁矿石价格 下跌 70%,导致存货损失 170 万;由于技术进步,某项固定资产经过技术评估减值 90 万(该 设备依然在使用,没有处置) ; 【资产减值损失】 (47)先前曾为其他企业贷款做担保人,该企业无法如期偿还贷款,2014 年 11 月法院判决 我公司对债务承担连带责任,应偿付工商银行担保责任款 300 万元。 (48)请毕马威会计师事务所进行审计,支付审计费用 100 万; (49)根据《企业所得税法》 ,法定所得税率 25%,经调整计算,当年应缴纳企业所得税 350 万元,并计划于下年的 5 月 31 日前实际缴纳③; (50)根据《公司法》有关要求,按税后净利润 10%计提了 140 万元法定盈余公积; (51)经股东大会决议,派发现金股利 300 万,并已经发放;

③计算企业所得税时,按会计准则计算的会计利润(即利润总额)需要调增和调减若干项目,才能据以计算 所得税,例如因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除,发生的与生产经营活动有 关的业务招待费支出按 60%扣除,但最高不得超过销售收入 5‰,超过规定比例的部分要加回来;而购买 国债所得的利息收入,免征企业所得税,在会计利润的基础上减去国债利息。
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资产负债表
资产

2014 年 12 月 31 日
期末数 短期借款 应付帐款 其他应付款 应交税费 应付薪酬 预计负债 长期借款 应付债券 负债合计 负债

单位:万元
期末数

货币资金

应收票据 应收账款 其他应收款 存货 长期股权投资 固定资产 在建工程 投资性房地产 无形资产 长期待摊费用 资产总计

所有者权益 股本 资本公积 盈余公积

未分配利润

负债及所有 者权益总计

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利润表
项 目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利 润 少数股东损益 明细过程

2014年

单位:万元
期末数

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现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、 无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、 无形资产和其他长期资产支付 的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额

2014 年
明细过程

单位:万元
期末数

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三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 公司法定代表人:

主管会计工作负责人:

会计机构负责人:

股东权益变动表
项目 本年年初余额 本期净利润 股东投入资本 (包括增资) 资本公积转增股本 盈余公积送红股 未分配利润送红股 盈余公积补亏 提取盈余公积 发放股利 期末余额 股本(实收资本) 资本公积

2014 年
盈余公积 未分配利润

单位:万元
小计

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