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财政学财政学财政税收计算题


《财政与税收》计算题
1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人, 2000 年 5 月的修理收入总额为 5000 元(含税) ,计算当月应纳的增值税额。
解:当年应纳增值税额为:5000/(1+6%)?6%=283。02(元)

2、 某企业(一般纳税人)某月对外销售货物 100 件,不含税单价 20 元,随同 销售向购买方收取包装费 200 元,当月购进货物支出 1500 元(增值税专用发 票上注明的税款为 255 元) ,求应纳增值税额。
解:应纳税额为 ?100?20+200÷(1+17%)??17%-255=114.06(元)

3、 某啤酒厂 2002 年 8 月份销售啤酒 400 吨,每吨出厂价 2800 元。计算当期应 缴纳的消费税税额。
解:应纳消费税税额=400*220=88000(元)

4、 某烟厂将甲级卷烟 10 箱用于职工福利, 其卷烟的调拔价格为 2000 元 (每箱) 。 另外购原材料 8 万元 (增值税专用发票上注明税款 1.36 万元) 求应纳增值税 , 和消费税。 (设定额税率为 150 元/箱,比例税率为 45%)
解:增值税为 2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣. 消费税包括定额税与比例税两部分 150*10+2000*10*45%=10500(元)

5、 某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格 60000 元,缴纳关税 35000 元; 另以价值 80000 元的材料委托其他企业加工防皱化妆品, 支付加工 费 55000 元,该批加工产品已收回(假设该产品受托方没有同类货物价格可 参照) 。要求: (1)计算该批进口香粉应纳消费税; (2)计算委托加工的化妆 品应纳消费税。 (化妆品的消费税率为 30%)
解:1) 进口香粉应纳消费税 (60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元) 2)计算委托加工的化妆品应纳消费税 (80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)

6、 某粮油加工厂(一般纳税人)1998 年 8 月发生如下业务: (1)从粮油公司购 进小麦,支付价款 20000 元,增值税专用发票注明税额 2600 元; (2)从农民 手中收购小麦,支付价款 60000 元,无进项税额; (3)支付生产用电费 3000 元,增值税专用发票注明税款 510 元; (4)销售小麦给小规模纳税人,收取 价税混合款 100000 元。计算该月应纳增值税额。
解:该粮油厂当月进项税额为 2600+60000?13%+510=10910(元) 当月销项税额为 100000÷(1+13%)?13%=11504.42(元) 则该厂当月应纳增值税额为 594.42 元。 (11504.42-10910)

7、 某百货大楼 2000 年 1 月发生以下几笔经济业务,购销货物税率为 17%。 (1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额 400 万元,增值税 68 万元, 同时支付货物运费 4 万元, 建设基金 1000 元, 装卸费 200 元, 保险费 2000 元。取得运费发票。
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(2)销售货物不含增值税价款为 800 万元 (3)向消费者个人销售货物收到现金 58.5 万元。 (4)赠送客户礼品共计 4 万元(不含增值税) (5)上年购进货物用于职工福利,进价 1 万元。 (不含税) (6)购进货物发生非正常损失,进价 4000(不含税) 计算该企业当期应纳增值税。
解:1)购入货物进项税额 68+(4+0.1)*7%=68.29(万元) 2)销售货物销项税 800*17%=136(万元) 3)向消费者销售 58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元) 4)赠送礼品 4*17%=0.68(万元) 5)购进货物用于福利,转出进项税 1*17%=0.17(万元) 6)购进货物发生非正常损失,转出进项税 0.4*17%=0.068(万元) 则当期应纳税:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)

8、 某旅行社组织团体旅游,共收取旅游费 100000 元,替旅游者支付给其他单 位住宿费、餐费、交通费、门票等 75000 元,计算该旅行社应纳营业税额。
解: (100000-75000)?5%=1250(元)

9、 某内资公司 1999 年度经税务机关核定,全年实现销售收入总额为 40 万元, 准予扣除的成本为 20 万元,费用 8 万元,损失 2 万元。该公司共缴纳增值税 3 万元、城市维护建设税 0.21 万元、教育费附加 0.09 万元。计算该公司当年 应缴纳的企业所得税。
解:该公司当年应纳税所得额为 则当年该公司应纳所得税税额为 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元) 9.7?27%=2.62(万元)

10、 某企业有职工 200 人,规定人均月计税工资标准为 800 元。2000 年该企 业实发工资为 210 万元,试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经 费、职工教育经费和职工福利费。 (单位:万元)
解:根据规定该企业计税工资标准总额为:800?12?200=192(万元) 192〈210,所以该企业可在税前列支的工资费用为 192 万元, 则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为 192?2%=3.84(万元); 192 ?1.5%=2.88(万元); 192?14%=26.88(万元)

11、 某国有企业 1999 年度实现利润 350 万元;1998 年尚有未弥补的亏损 5 万元(弥补期未满) ;未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金 7 万元;国库券利 息收入 3 万元;非公益性捐赠支出 2 万元,已列入营业外支出。计算该企业 1999 年度应缴纳的企业所得税。
解:该企业年应纳税所得额为 350-5+7-3+2=351(万元) 则其 99 年度应纳所得税税额为 351?33%=115.83(万元)

12、 某内资企业公司 2005 年生产经营情况如下:1)产品销售收入 650 万元; 2)产品销售成本 400 万元;3)产品销售费用 50 万元;4)消费税、城市维 护建设税、教育费附加 40 万元;5)发生的管理费用 50 万元(其中业务招待 费 6 万元) ;6)向其他企业拆借资金 200 万元,支付年息 30 万元,同期银行
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贷款利率为 10%;7)通过中国红十字会向红十字事业捐款 10 万元。计算该 公司当年度应纳的企业所得税(税率为 33%) 。
解:(1)该企业当年税前可列支的业务招待费限额为 650?5%=3.25 (万元); (2)税前可列支的借款利息支出为 200?10%=20(万元)

(3)税前可列支的捐赠额:10 万元(该项捐款可全额扣除) (4)所以该企业当年应纳税所得额为 (650-400-50-40-(50-6+3.25)-20-10=82.75 (万元) 当年应纳所得税税额为 82.75?33%=27.3(万元)

13、 某企业当年度境内应纳税所得额为 700 万元,适用 33%的企业所得税税 率。另外,其在外国的分支机构(该国已与我国缔结避免双重征税协议)的 所得税额为 200 万元,该国税率为 30%,并已实际缴纳所得税 60 万元。计算 该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
解:境内、外所得应纳税总额=(700+200)?33%=297(万元) 境外所得税扣除限额=297?(200/900)=66(万元) 因境外实际已缴纳所得税 60 万元,低于扣除限额,故应补缴 6 万元(66-60=6) 境内所得应纳税额=700 ?33%=231(万元) 则:本年度该企业应纳所得税总额=231+6=237(万元)

14、 某企业 2000 年长期投资收益 8.5 万元, 被投资企业已按 15%的税率缴纳 过所得税。试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。 (设该企业所得税 税率为 33%)
解:因为被投资企业的所得税税率低于该企业税率,故该企业应补交税款, 应补缴所得税额=8.5?(1-15%)?(33%-15%)=1.8(万元)

15、 某外籍专家 2006 年应聘在我国某大学工作, 月工资为 10000 元 (人民币) , 试计算其每月应纳个人所得税税额。
解:该专家每月应纳所得税税额=(10000-1600-3200)?20%-375=665(万元)

16、 老张已从单位退休,每月领取退休工资 900 元,在某纳税年度中两次外 出进行装修活动,一次取得劳务报酬所得 2000 元,另一次为 4600 元。计算 老张当年应缴纳的个人所得税税额。
解:老张为退休人员,工资免征个人所得税; 老张第一次劳务报酬应纳所得税为 (2000-800)?20%=240(元) 第二次劳务报酬应纳所得税为 4600?(1-20%)?=736(元) 则老张全年应纳所得税为 240+736=976(元)

17、 某个体户 1999 年收入、支出情况如下:收入总额 100000 元,产品成本 40000 元,各项费用支出为 15000 元,缴纳营业税 5000 元。试计算该个体户 当年应纳税所得额及个人所得税税额。
解:该个体户当年应纳税所得额为 100000-40000-15000-5000=40000(元) 则应纳个人所得税为 40000?30%-4250=7750(元)

18、

小王为某一企业承包人,某年按承包合同规定两次取得承包经营利润,6
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月份为 20000 元, 月份为 22000 元。 12 试计算小王当年 6 月份和 12 月份应缴 纳的个人所得税税额。
解:小王 6 月份尖缴纳所得税税额=(20000-1600?6)?20%-1250=830(元) 12 月份应纳个人所得税为 ?(20000+22000)-1600?12??30%-4250-830=2480(元)

19、 中国公民 2006 年 2 月工资收入 4000 元,另取得稿酬所得 10000 元,购 买企业债券获得利息收入 5000 元,并取得银行存款利息 2000 元,试计算该 公民当月应缴纳的个人所得税税额。
解:该公民当年应缴纳的所得税税额分别计算如下: (1)工资:月纳税-(4000-1600)?15%-125=235(元) 年纳税—235?12=2820(元) (2)稿酬:10000?(1-20%)?20%?(1-30%)=1120(元) (3)企业债券收入:5000?20%=1000(元) (4)存款利息:2000?20%=400(元) 共应纳税:2820+1120+1000+400=5340(元) 20、某企业 1998 年至 2004 年获利情况如下,试确定(1)该企业有关年度的亏

损弥补额并填入表格; (2)该企业 03 年度和 04 年度的应纳税所得额。 (单位: 万元)
98 年 利润 98 年补亏 99 年补亏 -50 99 年 -35 0 00 年 20 20 0 01 年 20 20 0 02 年 10 10 0 35 03 年 35 04 年 40

该企业 03 年应纳税所得额为 0;04 年应纳税所得额为 40 万元.

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