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内部控制存在的问题及对策


浅谈内部控制存在的问题及对策 【摘 要】在市场竞争日趋激烈的情况下,企业一般面临如何适 应外部环境的变化及如何协调内部资源的有效利用,由于企业对外 部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上,因此,加强企业的 内部控制是企业生存和发展的保证。本文将对现今企业内控存在问 题进行分析,提出解决对策。 【关键词】企业;内部控制;存在问题;控制对策 内部控制是企业的重要管理手段之一,建立并完善企业的内部控 制制度是建立现代企业制度的关键所在。完善内部控制制度,已经 成为我国企业当前的重要任务,也成为我国企业普遍关注的问题之 一。同时随着企业的不断发展,市场经济体制的不断完善,越来越 多的企业开始注重企业内部会计控制制度。 一、现代企业中内部控制的主要作用 一是有助管理层改善经营方式实现经营目标,二是保护企业各项 资产的安全和完整,防止资产流失或损害,三是保证业务经营信息 和财务会计资料的真实性和完整性,四是保证企业财务活动的合法 性。由此可见,内部控制是企业发展的必然要求,是企业提高竞争 力的客观需要,然而,目前我国许多企业的内部控制却不尽人意, 为此,本文分析企业内部控制存在的问题,并提出相应的对策,以 期抛砖引玉,引起读者共鸣,为强化企业内部控制添砖添瓦。 二、企业内部控制存在的问题 目前,我国的企业在内部控制方面存在很多缺陷,具体地说,有 如下几个方面: 1.内部控制制度墨守成规 企业的内部控制建设中普遍存在着墨守成规形式主义倾向,一是 千篇一律,表现在内部控制的文本是你抄我的、我抄你的,相互拷 贝,一套文本可以供不同的行业、不同的企业使用,内部控制文本 完全没有按照企业的实际情况来制订。二是一成不变,不少企业的 内部控制文本一旦形成后,很少修改,事实上,企业的外部环境在 不断变化,企业的内部条件也在不断更新,固定模式的内部控制文 本将使它失去了活力,也使内部控制达不到应有的目的。 2.授权、执行、记录、检查之间存在兼容现象 内部控制的一个基本要求是相互制约,要做到这点要求经济业务 事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员之间要相互 分离,但现在的情况是大多数企业没有很好地做到分离制约,使内 部控制虚置,造成企业竞争力下降,经济效益下滑。 3.内部控制执行乏力 有些企业虽然有一套内部控制的措施、方法和程序,但在具体执 行落实过程中却大打折扣,有的企业没有执行机构、有的企业没有 执行人员、有的企业没有制定内部控制标准、有的企业没有进行内 部审计或没有发挥内部审计的作用、有的企业在执行过程中“暗箱 操作” 、有的企业在执行中受到管理者的不正当干扰,如此等等使 内部控制走过场。 4.企业的内部控制环境建设相对滞后 任何一项控制活动都存在于一定的环境中,环境的好坏将直接影 响到企业内部控制的实施和执行。目前,不少企业的内部控制环境 不尽如人意,例如:有的企业管理观念陈旧,把人看为企业的附属 物,对人的管理停留在计划经济时代的管、卡、压,限制了人积极 性的发挥,影响到员工的控制意识和实施、执行的自觉性;有的企 业基础工作薄弱,定额资料不全,使内部控制的执行带来困难,有 的企业对内部控制的重要性认识不足,片面地认为内部控制就是内 部牵制,内部控制就是内部控制制度,内部控制就是内部监督,事 实上,内部控制不等同于内部牵制或内部监督,内部控制要把企业 当时取得的业绩同企业预计的目标相比较,分析产生差距的原因, 找出改进的措施,为企业目标的实现提供合理的保证。 三、对策 要使内部控制达到它的目的,要克服我国企业目前存在的内部控 制的种种不足, 关键在于

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