当前位置:首页 >> 财会/金融考试 >> 03第三章 会计信息分析技术及其应用

03第三章 会计信息分析技术及其应用


会计电算化

--

会计信息分析技术

第三章

会计信息分析技术及其应用
第一节 会计信息分析技术

在信息经济时代,信息的分析及利用日益显得重要。对企业而言,经济信息中的 70% 来源于会计,因此会计信息的开发程度将直接影响企业决策的及时性和正确性。在企业实 现会计电算化后,以前会计日常工作中大量的记账算账工作都已由计算机完成,为会计信 息的分析和利用提供了前提和基础。而市场上各种数据分析软件的推出,又为会计信息的 分析提供了手段和技术。 下面以 Microsoft 公司推出的 Excel 技术为基础进行会计报表分析。 由 Microsoft 公司推出的 Excel,因其具有全面的表处理功能、卓越的图形功能、丰富 的函数功能、有效的辅助决策功能、方便的宏和 VBA 功能以及共享数据与 Internet 功能, 而被国外财务管理人员誉为强有力的信息分析与信息处理软件工具。本节主要介绍如何利 用 Excel 技术进行会计信息的分析。 一、会计信息的表格分析 利用 Excel 进行会计信息分析,最常用的方法就是表格分析,即使用 Excel 工作表进行 分析。其主要的工作包括工作表的格式设计、会计数据的输入以及工作表的编辑。 1.工作表的格式设计 会计报表一般具有一定的格式, 因此在 Excel 中首先应设计好用来分析会计信息的相应 工作表的格式。通常会计信息分析工作表的格式设计应包括表标题、表日期、表头、表尾 和表体固定栏目等的设计。用 Excel 设计会计信息分析工作表时,有两种方法可以选择: (1)手工设计。手工设计会计信息分析工作表时,如同在一张网格纸上画表一样,只要 将标题、表头、表体等按照需要安排在相应的网格(单元格)中即可。 (2)利用模板。Excel 提供了大量的工作簿模板,借助于这些现成的模板,可以方便地建 立如企业财务报表等工作表。具体操作时,选择[文件/新建]命令,在其显示的对话框中选 择[电子表格模板]按钮,出现如图 3—1 所示的对话框,其中给出了各种现成的报表模板, 突出显示想要的模板,单击[确定]按钮即可。如需要为工业企业建立财务报表,就突出显示 [工业企业财务报表],单击[确定],则新建了一个名为“工业企业财务报表 1”的工作簿。 在该工作簿中,包括了资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、主营业务收支明 细表 5 种报表,这些报表的格式已经按照标准设置好了,只要添加数据即可。 2.数据及其输入 在 Excel 工作表中可以处理的数据有两种:常量和公式。其中公式是 Excel 工作表最具 特色的地方之一。会计报表内数据之间都存在一定的勾稽关系,即工作表项目之间的核对 关系, 如毛利等于销售收入减销售成本,固定资产净值等于固定资产原值减折旧等。在 Excel 中、表 内数据之间的勾稽关系就可以用公式表示。 图 3—1 利用模板建立会计分析工作表 函数是 Excel 事先定义好的公式,设计它们的目的主要有三个:一是使得那些简单却繁 琐的公式变得容易使用,如假设要把从单元格.Al 至单元格 A100 这一列中的 100 个数相 加,公式十分简单,但公式的书写却十分麻烦,而且一个单元格中也不可能输入 100 个数 相加的公式, 而有了函数 SUM(), 这一问题就很容易解决, 使用它只需键入=SUM(Al: A100) 即可。二是使得能够在工作表中包括复杂的数学表达式,否则这些复杂的表达式不可能用 简单的算 术运算符去构造,如在给定本金、利率和期限下计算抵押支付金是件十分复杂 的事情,但是 Excel 的 PMT()函数却可以轻松地胜任此事。三是使得可以在应用程序中包括 原来不可能访问的某些数据,如 INF()函数能够告诉你在系统里可用内存是多少,正在使用 的是哪个操作系统,它的版本是多少等信息。

1

会计电算化

--

会计信息分析技术

Excel 提供了丰富的函数功能,主要类别有:财务类、日期与时间类、数学与三角函数 类、统计类、查找与引用类、数据库类、文本类、逻辑类和信息类。进行会计信息分析最 常用的当然是财务函数,Excel 的财务函数提供了许多功能强大的工具,用于诸如投资回报 率、养老保险金的未来价值,或固定资产折旧等财务运算,帮助创建企业财务和个人财务 方面的应用程序。 函数的输入有两种方法,即手工输入和使用函数向导。函数向导是 Excel 为了方便函数 的使用而设计的,具体操作步骤也比较简单,在选定单元格后,单击常用工具栏上的"fx” 工具,启动函数向导,依据其对话框中的提示,输入相关内容即可。 3.工作表的编辑 一般来说,一张会计信息工作表建立之后,其格式通常不变;当基本数据变化时,只 需修改其数据,一张新表即可编制完成,也就是说,工作表的格式是一次定义、多次使用 的。但是,随着经济环境和管理要求的改变,工作表的格式可能也会随之而改变,以适应 新的环境和新的决策要求。因此,工作表的修改是一项必备之技术。其主要包括数据的移 动、复制及填充,数据的插 入、册除与清除以及数据的查找和替换。这些功能都可以通 过直接使用鼠标、选用菜单条上的 相应命令、工具栏上的相应工具或利用快捷菜单来实 现。 同时,一张工作表编制完成后,还应加以编排,调整列宽、行高、设置单元格格式等, 使会计信息分析工作表外形更加美观,数据格式更加符合财务人员习惯。这项工作主要可 通过菜单条上的命令、工具栏中的工具和鼠标这三个途径来实现。 二、会计信息的获取途径 利用 Excel 分析会计信息,除了上述直接输入会计信息进行分析外,还可以从其他应用 程序,例如从某个数据库文件或是某个文本文件,向 Excel 引入会计信息进行分析。在此主 要介 绍从其他应用程序获取会计信息的各种途径,其中包括使用 MicrosoftQuery 访问外 部会计 数据库的方法。 (一)利用剪贴板获取会计信息 剪贴板(Clipboard)是用来保存剪切或复制数据的一个临时存贮区域,它能够存贮正文、 数字、图形和任何其他能够在 Windows 应用程序中剪切或复制下来的东西广在剪切或复制 之后,可以转到另一程序中,去粘贴剪贴板上的数据。 利用剪贴板将其他 Windows 应用程序的会计信息引入 Excel 的具体步骤为:首先激活 含有原始会计数据的应用程序,选定数据;然后选择[编辑/剪切]命令或选择[编辑/复制] 命令, 亦可单击[剪切]工具或[复制]工具, 将数据传送到剪贴板; 接着转到 Excel, 选定位置, 选择[编辑/粘贴]命令或单击[粘贴]工具,将数据从剪贴板粘贴到既定位置。 通过这种途径, Excel 可以从众多的 Windows 应用程序中获取所需要的会计信息, 而当 Excel 从来自 MicrosoftOffice 套件的其他程序获取所需会计信息时,这种方法能够得到最好 的发挥。这些程序包括 Word、PowerPoint 和 Access。 (二)利用[打开]工具获取会计信息 利用上述途径, Excel 可以从其他 Windows 应用程序获取会计信息, 但会计信息并非总 存放于 Windows 应用程序中,有时可能存放在 DOS 应用程序中,如存放于 Lotus 1—2—3 中,这时上述方法就不再适用,但可利用一个非常简单但十分有用的命令——[文件/打开] 命 令或[打开]工具完成这项功能。 利用[文件/打开]命令或[打开]工具将 DOS 应用程序,如 Lotug 1—2—3 中的会计信息 引入 Excel 的具体步骤为:首先选择[文件/打开]命令或单击[打开]工具;然后在[查找范围] 中选择要引入的 Lotus 1—2—3 文件的驱动器和文件夹;接着在[文件类型]下拉列表中选择 [ Lotusl—2—3 文件]选项,突出显示要引入的文件,再选择[打开)Bp 可。

2

会计电算化

--

会计信息分析技术

如果一张 Lotusl—2—3 工作表应用 Excel 特定的格式化功能后, 要想保留这些特征, 必 须把该文件按照 Excel 文件格式保存。 这时首先应选择[文件/另存为]命令, 显示其对话框; 然后在[保存类型]下拉列表中,选择[MicrosoftExcel 工作簿]选项,有需要时,可使用[保存 位置]列表为文件指定存放位置; 接着使用[文件名]框输入工作表名称, 再选择[保存]Rp 可。 (三)利用文本导入向导获取会计信息 当 Excel 进行会计信息分析时,可能会使用到存于文本中的数据,这就需要导入文本文 件 以获取文本数据。而 Excel 引入文本数据时,通常按照回车符和换行符分解该文件,但 在多数情况下,这并非是想要的结果,例如,如果已经取得企业职工的基本信息,需要在 不同列里存放姓名、出生年月等信息。这时可以使用 Excel 中的文本导入向导工具来获取外 部文本数据,实现将文本按列分开的功能,即对一些有规律的文本文件,可将其转变成表 格格式。 在具体使用 Excel 文本导入向导时,要取决于文本的格式。文本正文的格式有两种:分 隔型正文和定宽型正文。在分隔型正文中,每个字段用代号、空格或跳格键这样的字符隔 开,而在定宽型正文中,字段按列对齐。其操作步骤如下:首先选择[文件/打开]命令,出 现打开文件对话框,在[查找范围]中选择要引入的文本文件的驱动器和文件夹,在对话框下 面[文件类型]下拉列表中选择文本文件;然后突出显示要引入的文本文件,选择[打开],启 动文本导入向导,出现如图 3—2 所示的文本导入向导对话框;接着根据文本的类型进行选 择,并依据文本导入向导的提示,将文本文件中的会计信息导入 Excel。 图 3—2 文本导入向导示意图 (四)使用 Microsoft Query 获取会计信息 在一些企业中,可能已经运用了财务软件,相应的数据 I/般存贮在数据库中。这类放 置在数据库中的数据对 Excel 来说往往被称为外部数据。利用 Excel 对会计信息进行分析, 需要对这些外部数据进行查询, 并将查询结果引入 Excel。 为此 Excel 提供了一个叫 Microsoft Query 的独立程序,可以用它去访问诸如 Dbase、Access、FoxPro、SQL Server 等程序的外 部数据库文件,并将访问结果返回 Excel 进行进一步的分析。 1.必须具备的条件 要查询外部数据,并将结果载入 Excel,必须具备以下三个条件: (1)要具有访问外部数据源的权限。如果要访问的数据不在本地计算机上,那么需要向 外 部数据库的管理员查询口令、用户权限和有关如何连接数据库的信息。 (2)要安装 MicrosoftQuery。 MicrosoftQuery 是 Excel 的可选安装项, 其中包括查询向导。 要在 MicrosoftQuery 中创建查询,必须单独对它进行安装。 (3)要安装好数据源的 ODBC 驱动程序。ODBC 是 OpenDataBaseConnect 的缩写,其意 思是开放式数据库互连, 它是可供 MicrosoftQuery 和 Excel 链接某个特定的数据库的动态链 按摩文件。要运行查询文件,并不需要安装 MicrosoftQuery,但必须为数据源安装相应的驱 动程序。 2.利用 MicrosoftQuery 获取会计信息 {俐用 MicrosoftQuery 访问外部数据库,获取会计信息时,首先应确定数据源,如该数据 源是新的,则应先设置好数据源,这可通过[数据/获取外部数据/新建查询]命令实现。在 选择擞据/获取外部数据/新建查询]命令后, 出现如图 3—3 所示的 “选择数据源” 对话框。 ;· ’ 图 3—3 利用 MicrosoftQuery 创建数据源示意图 在此对话框中突出显示[新数据源], 单击[确定]按钮, 然后按照出现的对话框及其提示, 输入相应的内容,完成新数据源的创建工作。

3

会计电算化

--

会计信息分析技术

如果数据源业已存在,则在图 3—3 所示的“选择数据源”对话框中选择其名称,单击[确 定]按钮,然后按照出现的对话框及其提示,输入相应的内容,选择所需要的数据,并将查 询结果返回到 Excel,以供 Excel 作进一步分析之用。 三、会计信息的图表分析 建立会计信息分析工作表的目的在于提供有用的会计信息来辅助决策。而有时将数据 以图的形式显示,可使数据显得清楚、有趣且易于理解。因此,对会计信息的分析并不总 是局限于表格分析,有时也需要图形分析。Excel 提供了丰富的图形和简便的绘制方法,学 习和掌握它将有助于对会计信息的分析和利用。 (一)图表的类型 ; ,Excel 提供了丰富的图表,有柱形图、折线图、饼图等。对于每一种图表类型,还有 多种不同的子图表类型可供选择。而且当没有合适的内置图表格式时,Excel 还提供了自定 义图表类型的功能。下面简要介绍一下在会计信息分析时最常用的几种图表类型: 1.柱形图 柱形图(或称直方图)是一种最常用的图形,是 Excel 默认的图表类型。它主要用来反映 几个序列的差异或者各序列随时间的变化情况。一般将分类项组织在水平轴上,将数值组 织在垂宜柚上,这样可以强调数据随分类项(如时间)的变化。因此,这种图形常用于比较分 析,如不同部门或不同时期的销售收入比较分析、资金需求量变化比较分析等。拄形图包 含了 7 种子图表类型,依次为:簇状柱形图、堆积柱形图、百分比堆积柱形图、三维簇状 柱形图、 三维堆积柱形图、 三维百分比堆积柱形图和三维柱形图。 其中, 堆积柱形图用来 显 示各项与整体的关系,而具有透视效果的三维柱形图可以沿着两条坐标轴对数据点进行比 较。 2.条形图 条形图只是柱形图 90 度的旋转,一般将分类项组织在垂直轴上,将数值组织在水平轴 上,以突出数值的比较而淡化分类(如时间)的变化。它使用水平横条的长度来表示数据的大 小,描述了各个项之间的差别情况。一般不太适合表示序列随时间的变化,而适合于进行 各数为结果的数据间的比较,尤其是单广序列用该类图表示时特别清楚。 条形图包含了 6 种子图表类型,依次为:簇状条形图、堆积条形图、百分比堆积条形 图、三维簇状条形图、三维堆积条形图和三维百分比堆积条形图。其中,堆积条形图用来 显示各项与整体之间的关系。 3.折线图 折线图是将同一序列的数据在图中表示的点用直线连接起来的一种图形。一般将分类 项组织在水平轴上且间隔相等,将数值组织在垂直轴上。折线图特别适合于反映一定时期 内数 据的变动情况及变化趋势。因此,这种图形也常用于诸如销售收入、资金需求量等 的趋势分 析。 , 折线图包含 7 种子图表类型,依次为,折线图、堆积折线图、百分比堆积折线图、数 据点折线图、堆积数据点折线图、百分比堆积数据点折线图和三维折线图。 4.饼图 饼图是把一个圆划分成若干扇面,每个扇面代表一项数据,从而显示数据系列中每一 项占该系列数值总和比例的关系。它一般只能显示一个序列,如果几组数据(几个序列)同时 被选中,只选其中第一个。这种图最适合用来反映配比。因此,这种图形常用于结构比率 分析,如总资产结构比率分析、流动资产结构比率分析等。 饼图包含了 6 种子图表类型,依次为:饼图、三维饼图、复合饼图、分离饼图、分离 型三维饼图和复合柱饼图。其中,复合饼图和复合柱饼图是为了使一些较小的扇区更容易 查看,而在饼图中将他们合并成一组,并在紧靠主图表的一侧生成一个较小的饼图或条形

4

会计电算化

--

会计信息分析技术

图,用来放大这些扇区。 5.股价图 股价图一般用来描述一段时间内股票价格的变化情况,也可用于处理其他数据,如随 温度变化的数据。它包含 4 种子图表类型,依次为:盘高一盘低一收盘图、开盘一盘高一 盘低一收盘图、成交量一盘高—盘低一收盘图和成交量一开盘一盘高一盘低一收盘图。其 中计算成交量的股价图有两个数值坐标轴:一个代表成交量,另一个代表股票价格。一般 这种图形可用于投资分析。 (二)利用图表进行分析 利用图表对会计信息进行分析的主要工作包括建立图表、数据分析和编辑图表三部分 内容。而建立图表是基础,只有绘制出图表,才能对会计信息进行更为直观的分析。 Excel 可以用两种方式建立图形,一种是建立嵌入图表,即在工作表中建立图形,当需 要同时显示图形与其相关数据时,可以建立嵌入图作为工作表的对象;另一种是建立图表 工作表,即建立只包含图表的特殊工作表,这样能使图形与数据分开,可以单独打印。这 两种方式的创建过程基本一致,都是通过单击工具栏上的[图表向导]工具,或选择[插入/ 图表]命令,启动如图 3—4 所示的图表向导来建立。而且无论是哪种图表,它们的依据都是 工作表中的数据,都与相应的工作表的作图数据相链接。当工作表上的数据改变时,图形 便会随之更新以反映出数据的变化。 图 3—4 图表向导示意图 有时新建立的图表的显示效果可能不尽如人意,因此需要对其进行适当编辑,如对其 进行移动、缩放、复制与删除、修改等。这可在选定所要编辑的部位后,利用鼠标、菜单 命令或快捷菜.单来实现。 利用创建的图表可以更直观、更形象地分析会计信息,获取表格分析所无法获得的信 息特征。为此,Excel 除了可以将数据用图表表示出来之外,对于面积图、柱形图, 、折线 图、XY 散点周,还提供了通过趋势线进一步对绘制的数据系列进行分析的功能。 趋势线是一条最符合已绘制数据的回归线或移动平均线,加趋势线的过程就是对数据 进行回归分析的过程,Excel 提供的回归类型有:线性、对数、多项式、乘幂、指数、移动 平均。在图表中加入趋势线,首先应选定图表,然后利用[图表/添加趋势线]命令来完成。

第二节 会计报表分析模型及其应用
会计报表分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业的财务状况 和经营成果进行评价和剖析的一种方法。它既是对企业过去财务活动的总结,又是未来财 务预测的前提,是财务管理的重要环节。目前,在进行会计报表分析时,要么利用手工计 算,但由于计算工作量大而且须按照上级要求的指标进行计算,故很难全面系统;要么利 用会计软件中提供的会计报表分析指标,但如果这些指标不能增加或修改,往往难以充分 满足各种企业的各种不同需要。而 Excel 为企业会计报表分析提供丁极为方便的手段和工 具,其优点是分析方法不限、分析指标不限、分析内容不限,从而提高了会计报表分析的 效果和效率。 一、会计报表分析概述 (一)会计报表分析的内容 企业会计报表分析的内容一般包括以下几个方面: 1. 偿债能力分析 偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。由于短期债务是企业 日常经营活动中弥补营运资金不足的一个重要来源,因而通过分析有助于判断企业短期资 金的营运能力以及营运资金周转状况。而长期债务是企业资本化资金的重要组成部分,也

5

会计电算化

--

会计信息分析技术

是企业的一个重要融资途径。通过对长期偿债能力分析,不仅可以判断企业的经营状况, 还可以促使企业提高融通资金的能力。 2.营运能力分析 营运能力分析主要是对企业所运用的资产进行全面分析,着重分析企业各项资产的使 用效果和资金周转的快慢,以挖掘资金的潜力,提高资金的使用效果。 3.盈利能力分析 盈利能力分析主要通过资产、负债、股东权益与经营成果相结合来分析企业的各项报 酬指标,从而从不同的角度判断企业的获利能力。 4.企业财务状况综合分析 企业财务状况的综合分析,既从静态和动态两个不同的角度分析财务状况,又从总体 上评价企业的资金实力,分析各项财务活动的相互联系和协调情况,揭示企业财务活动的 优势和劣势,找出改进财务管理工作的主要矛盾。 (二)会计报表分析的方法 会计报表分析要运用一定的技术方法。会计报表分析的技术方法很多,可以采用会计 方法、统计方法以及数学方法。在实际进行分析时,应该根据分析对象的特征以及资料的 来源情况分别采用不同的技术方法。常用的会计报表分析方法有以下几种: L 比较分析法 比较分析法是通过经济指标的数量上的比较,来揭示经济指标的数量关系和数量差异 的一种方法。这是最基本的分析方法。具体操作时,可以采用绝对数比较分析法、定基比 较分析法和环比比较分析法。 2.比率分析法 比率分析法是通过计算经济指标的比率,来确定经济活动变动程度的分析方法。具体 操作时,可采取构成比率分析法、效率比率分析法和相关比率分析法。这种方法是本节讨 论的重点。 2. 趋势分析法 趋势分析法是将两期或连续数期会计报表中的相同指标或比率进行对比,求出它 们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。它既可以用于重要财务指标的比较,也可以 用于会计报表金额的比较,还可以用于会计报表构成的比较,在具体运用趋势分析法时, 可以采用绝对数趋势分析和相对数趋势分析两种分析方法。这种分析方法可参见以后各节 中的有关讨论。 4.因素分析法 因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象——某个经济指标的影响程度 的一种分析方法。其在具体应用时可以有不同的形式。 (三)会计报表分析的数据源 会计报表分析的前提条件是收集内容真实、数字正确的资料。分析所需的资料是多方 面的;不仅要收集各种核算的资料,还要收集有关计划、定额、标准等资料;不仅要收集 有关的数 据资料,还要收集有关财务决策、股票发行等的决议、纪要、报告、备查簿等 文字资料,其中企业的财务报告是进行会计报表分析所依据的主要资料。这些资料可以通 过手工录入的方法,也可以从网络上下载,还可以从其他外部数据源获取,最终形成 Excel 工作表。本节分析的数据源均假定为 Excel 工作表。 1.资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,它是进行会计报表分析的 一张重要财务报表,它提供了企业的资产结构、资产流动性、资金来源状况、负债水平以 及负债结构等财务信息。分析者通过对资产负债表的分析,可以了解企业的偿债能力、资

6

会计电算化

--

会计信息分析技术

产管理水平等财务状况,为债权人、投资者以及企业经营者提供决策依据。本节会计报表 分析所使用的资产负债表如表 3—1 所示。 2.利润表 利润表也称损益表,是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。通过利润表可以 企业经营业绩的状况,分析企业的获利能力以及利润增减变化的原因,预测企业今后利润 展趋势,为投资者和企业经营者等各方提供财务信息。本节会计报表分析使用的利润表 3—2 所示。 3.利润分配表 利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润 表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表,可以了解企业实现 净利润的分配或亏损的弥补情况,了解利润的构成,以及年末分配利润的数额。本节会计 报表分析使用的利润分配表如表 3—3 所示。 表 3—3 二、比率分析模型的设计 会计报表中有大量的数据,可以根据需要计算出很多有意义的比率,这些比率涉及企 业经营管理的各个方面。不同的企业可以根据自身的需要,选择所需的比率指标,建立比 率分析模型。 (一)比率分析的主要指标 财务比率可以分为变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利比率和市价比率五 类。其中变现能力比率是用来反映企业产生现金能力的财务比率,它取决于可以在近期转 变为现金·的流动资产的多少;资产管理比率又称运营效率比率,是用来衡量企业在资产 管理方面的效率:的财务比率;负债比率是指债务和资产、净资产的关系;它反映企业偿 付到期长期债务的能力;盈利比率是用来反映企业赚取利润能力的财务比率;市价比率则 是股份公司所特有的,用以分;析股份公司的税后利润。具体各类别指标见表 3—4。 (二)比率分析模型的建立 比率分析的数据主要来源于报表,因此比率分析模型建立的主要工作就是从会计数据 源获取财务报表,建立数据间的动态链接,采集数据,以及利用这些数据进行比率分析。 具体操作步骤如下: (1)获取数据。比率分析主要以本期资产负债表、利润表等会计报表为依据,但也有的 涉及上期会计报表数据, 因此首先应新建一个名为 “财务报表分析” 的工作簿, 然后通过[选 定]、[复制]、[粘贴]命令获取所需数据,产生如表 3—1、3—2 及 3—3 的工作表(以下不再 重复) (2)建立比率分析模型的工作表。在“会计报表分析”工作簿中,使用[插入/工作表]命 令,添加一张新的工作表,用于设计比率分析模型,并将其命名为“比率分析” ,如图 3—5 所示。 (3)根据企业需要选取比率分析的指标。如此例选取了图 3—5 所列示的指标。 (4)设计比率分析指标,即定义所选指标的计算公式。在设计公式时,可采用直接用 单元格地址定义和给单元格取名字,用名字定义两种方式。下面以流动比率为例分别加以 说明: 直接用单元格地址定义:选择 C3 单元格,输入公式: :资产负债表!$D$20/资产负 债表!$H$21 即可,其中单元格 D20 存贮着流动资产的年末数,H21 存贮着流动负债的年末 数。 给单元格取名字,用名字定义:先选择“资产负债表”工作表,选定 D20 单元格,然 后使用[插入/名称]命令下的[定义]子命令, 在其出现的对话框中输入 “流动资产” 单击[确 ,

7

会计电算化

--

会计信息分析技术

定]按钮,就完成对 D20 单元格的命名,按同样方式给 H21 命名后,选择“比率分析”工作 表,选定 C3 单 元格,然后输入公式:=流动资产/流动负债即可。 用这两种方式都可以建立表与表之间的动态链接,但各有优缺点。直接用单元格地址 定义方法的优点是简单,但公式不直观、不容易理解。而给单元格取名字,用名字定义方 法的优点是容易阅读理解和记忆,但比较麻烦,特别是在公式比较复杂时。 (5)编排“比率分析”工作表,使之更加美观(以下不再重复)。 由于工作表中各比率都与会计报表数据建立了动态链接,因此当会计报表数据变化时, 各比率都会作出相应调整,不必像手工那样再重新计算。 三、综合分析模型的设计 单独分析任何一项财务指标或一张财务报表,都难以全面评价企业的财务状况和经营 成果,因此必须采用适当的标准进行相互关联的分析,才能作出正确的综合性评价。 (一)综合分析法简介 对企业财务状况进行综合分析的主要方法有杜邦分析法和财务比率综合评价法。 1.杜邦分析法 杜邦分析法就是利用各个主要财务比率指标之间的内在联系,来综合分析企业财务状 况的方法。利用这种方法可以把各种财务指标之间的关系绘制成杜邦分析图。从杜邦分析 图中可以了解下列财务信息; (1)权益净利润率是一个综合性最强的财务比率,是杜邦系统的核心。它既反映了所有 者投入资金的获利能力,又反映了企业财务活动的效率。而权益净利润率的高低,取决于 资产净利润率和权益总资产率的高低。 (2)资产净利润率是企业销售成果和资产运营效率的综合体现,它的高低取决于销售净 利润率和总资产周转率的高低。 (3)销售净利润率反映了企业净利润率与销售收入的关系,指出要提高销售净利润率可 以通过两条途径来实现:一是扩大销售收入,二是降低成本费用。如此一来,就将销售净 利润率与成本水平、资本结构、偿债能力联系起来,指出要提高销售净利润率不仅要力口 强成本控制,还要考虑企业的资本结构以确定合理的负债比率和利息费用。 (4)总资产周转率表示企业资产的总体运营能力。通过总资产周转率,就将销售收入与 资产的利用情况结合起来,为此就要进一步分析各项资产的占用数和周转速度。 (5)权益总资产率反映股东权益同总资产的关系。通过这一比率,将所有者的收益与资 本结构联系起来,指出要有效提高权益净利润率,除了要合理使用全部资产外,还要妥善 安排资本结构 综上所述,从杜邦分析图可以看出,权益净利润率与企业的销售规模、成本水平、资 产营运、资本结构有着密切的关系,这些因素构成一个相互依存的系统。只有协调好系统 内各种因素的关系,才能使权益净收益率达到最佳,从而实现股东权益最大化。 2.财务比率综合评价法 财务比率综合评价法就是根据有关财务比率及其重要性系数计算一个综合指数,用以 确定企业总体财务状况的方法。其具体步骤如下: (1)选定评价企业财务状况的比率指标。由于偿债能力、营运能力和获利能力三类指标 能从不同的角度反映财务状况,所以应分别从中选择若干具有代表性的重要比率指标。 (2)根据各项比率指标的重要程度,确定其重要性系数。各项比率指标的重要性系数之 和应等于 1。 (3)确定各项比率指标的标准值。此标准值是特定国家、特定时期、特定行业的平均值, 通常通过统计法或工业工程法加以确定。 (4)计算各项比率指标的实际值。

8

会计电算化

--

会计信息分析技术

(5)计算各项指标实际值与标准值的比率,即关系比率。 (6)求得各项比率指标的综合指数及其合计数。 一般而言,综合指数合计数等于 1 或接近 1,表明企业财务状况基本符合标准要求,如 果偏离 1 较大,则表明企业财务状况与标准有距离。采用这种方法的关键在于正确确定重 要性系数和标准值。因为这两项因素的确定,常有较大的主观性,所以要根据历史经验和 现时情况,合 理加以确定,才能得出正确的结果。 (二)综合分析模型的建立 1.杜邦分析模型的建立 建立杜邦分析模型的关键在于设计杜邦分析图。其具体步骤如下: (1)建立杜邦分析模型的工作表。在“会计报表分析”工作簿中,使用[插入/工作表] 命令,添加一张新的工作表,用于设计杜邦分析模型,并将其命名为“杜邦分析” ,如图 3 —6 所示。 (2)设计分析框。杜邦分析图是一个由连线将分析框联系起来的系统,用以反映各分析 框之间的勾稽关系。 分析框的设计可采用[格式/单元格]命令下的[边框线]标签或使用[边框] 工具来完成。各分析框之间的连线可通过调用[绘图]工具来实现。 (3)定义分析框内容。杜邦分析图的每个分析框中均包含了分析项目的名称、比率公式 和相应的计算结果,因此定义分析框内容包括定义分析框的名称、公式和数据链接。各项 目如比率分析模型中有的,则可通过[选定]、[复制)、[粘贴]命令从“比率分析”工作表中 获取,若没有,则可参照比率分析模型的建立步骤完成分析框公式的定义工作。 由于工作表中各比率都与会计报表数据建立了动态链接,因此当会计报表数据变化时, 各比率都会作出相应调整,得到一个新的杜邦分析图,重新对企业进行杜邦分析。 财务比率综合评价模型的建立 建立财务比率综合评价模型主要就是建立财务比率综合分析表。其具体步骤如下 U)建立财务比率综合评价模型的工作表。在“会计报表分析”工作簿中,使用[插入/ 工作表]命令,添加一张新的工作表,用于设计财务比率综合评价模型,并将其命名为综合 评价 图 3—7 财务比率综合评价模型 (2)设计财务比率综合评价模型,包括选定评价企业财务状况的比率指标、确定各 项比率指标的重要性系数及标准值。如根据上述 ABC 公司的主要财务指标,从中选取流动 比率、速动比率、负债比率、应收帐款周转率、存货周转率、总资产周转率、销售利润率、 成本费用利润率、净资产收益率九个指标,并假定其重要性系数为 0.15、0.10、0.10、 0.05、0.10、0.10、0.10、0,15、0.15,怀准值为 2.000、1.500、0.500、9.00 次、12.00 次、1,50 次、5.0%、6.5%、1.5.C%。然后通过二选定]、[复制]、[粘 贴]命令从“比率分析”工作表获取这些比率的实际值。 (3)计算关系比率。首先定义第一个指标的关系比率公式,然后采用拖放填充的方式一次 性完成其他指标的定义。如图 3—7 中,首先定义流动比率指标的关系比率公式:=D4/C4, 然后用拖放填充的方式计算表中其他指标的关系比率。 (4)计算综合指数。首先定义第一个指标的综合指数公式,然后采用拖放填充的方式一次 性完成其他指标的定义。如图 3—7 中,首先定义流动比率指标的综合指数公式:=B4*E4, 然后用拖放填充的方式计算表中其他指标的综合指数, (5)使用求和函数,计算各指标综合指数的合计数。如图 3—7 中,选定 F13 后输入公式: =SUM(F4:F12),计算出综合指数的合计数。由于工作表中各比率都与会计报表数据建立 了动态链接,因此当会计报表数据变化时,各都会作出相应调整,获得一个新的综合指数 的合计数来重新评价企业。

9

会计电算化

--

会计信息分析技术

四、现金流量分析模型的设计 所谓现金流量分析,是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解 企业的财务状况及现金流量情况,发现企业在财务方面存在的问题,预测企业未来的财务 状况,揭示企业的支付能力水平,从而为科学决策提供依据。目前现金流量分析的方法体 系还不完善,一致性也不充分。因此,在此只作尝试性的分析。 (一)现金流量表及现金流量分析的资料和内容 1.现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的,反映企业财务状况变动的报表,它反映企业一定会 计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。通过现金流量表,可以反映企业一 定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。 2.现金流量分析的资料 现金流量分析的资料包括历年现金流量表及有关的其他报表资料,如资产负债表、利 润表、报表附注、财务状况说明书等,以便通过不同时期报表资料的对比分析掌握企业财 务状况的变动情况及趋势。 3.现金流量分析的内容 现金流量分析的内容主要有现金流量的比率分析和趋势分析两个方面。其中比率分析 包括构成比率分析和指标比率分析。现金流量的构成比率分析包括流入构成比率、流出构 成比率及流入流出比分析。其中流入构成比率分析分为总流入构成和经营、投资及筹资三 项活动流入的内部构成比率分析。流出构成比率分析分为总流出构成和三项活动流出的内 部构成比率分析。流入流出比分析分为总流入流出比和三项活动流入流出比分析。 (二)现金流量比率分析模型的建立 现金流量的指标比率分析包括流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析和收益 质量分析。所谓流动性,是指资产迅速转变为现金的能力。虽然根据资产负债表确定的流 动比率也能反映流动性,但由于真正用于偿还债务的是现金流量,所以现金流量和债务的 比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。所谓获取现金的能力,是指经营现金净流入和 投入资源的比值。其中投入资源可以是销售收入、总资产、净营运资金、净资产或普通股 股数等。所谓财务弹性,是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。这种能力来 源于现金流量和支付现金需 要的比较。而收益质量分析则主要是分析会计收益和现金净 流量的比例关系。具体的财务指标比率见表 3·5。现金流量比率分析模型的建立可参照上 述比率分析模型建立的方法。 复习思考题 1.复习有关 Excel 操作做到能熟练运用 Excel 各项功能。 2.建立一个工作簿,并以自己姓名为文件名进行保存。在该工作簿中选择一 张工作表,将其命名“费 用表” ,并设计以下图表,同时对该表进行数据输入以及工作表的编排。 东方公司费用统计表 2000 年 单位,元 3.根据上表绘制柱形图、折线图和饼图。要求将图像嵌入工作表。 4.在上述工作簿选择或插入工作表,使用 MicrosoftQuery 从第二章会计实验 操作中获取资产负债表, 利润表等报表数据。 5 利用题 4 所获取的数据,建立比率分析模型、综合分析模型,进行会计报表分析。

10


更多相关文档:

03第三章会计科目和账户

喜欢此文档还喜欢 03第三章:会计科目和账户 2页...我国新发布的《企业会计准则应用指南》就是按照上述...应付子公司货款 要求:在上列科目中分析哪些属于一级...

第三章会计信息系统开发概述

掌握建立计算机会计信息系统的基本方法, 学会建立生命...第三节 系统分析与设计的一般内容 一、系统分析的...文档贡献者 p5w4myj4ag 贡献于2011-03-14 ...

会计信息化应用存在的问题及对策

时代,现代化信息技术得到了前所未有的发展和应用。...为此,本文对会计信息应用 存在问题进行分析,提出...4 第三章 会计信息应用现状存在问题 ......

03第三章-信息技术

07第七章-信息系统1/2 相关文档推荐 03第三章 会计信息分析技... 10页 1...从基础技术、支撑技术、主体技术和应用技术几个层 次对信息技术的体系进行了全面...

03第三章:函数的应用知识点总结

03第三章:函数的应用知识点总结。第三章:函数的应用...在此基础上,分析出已知什么,求什么,涉及哪些知识,...2014年注册会计师考试 2014年注册会计师考试攻略 2013...

第三章 会计软件的应用

第三章 1.章节内容: 会计软件的应用 2.学习方法 ...2221.01.03 科目代码 2221.01.04 2221.02 2221....所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的...

03第三章工作分析

03第三章工作分析_人力资源管理_经管营销_专业资料。第三章 工作分析习题及参考...C 工作分析分析实际工作,而不是做主观臆断。 D 工作分析是通过一定的方法来...

3第三章 财务分析程序与方法

第三章 财务分析程序与方法 一、单项选择题 1....会计政策变化 C.阅读会计报告 D.揭示会计信息的质量...24.03 100.00 (2)计算资产负债表比率 流动比率=...

03第三章 会计科目与账户

03第三章 会计科目与账户_财会/金融考试_资格考试/...相关笥原则是指以可靠性为基础,会计信息在可靠性...设置账户是会计核算的重要方法之一 D.一般情况下,...

03第三章职业责任与

03第三章 工作分析 54页 1下载券 03第三章 计划工作 56页 3下载券 03第三...由于选择性测试 方法的运用是审计的固有限制, 注册会计师即使依照审计准则进 行...
更多相关标签:
网站地图

文档资料共享网 nexoncn.com copyright ©right 2010-2020。
文档资料共享网内容来自网络,如有侵犯请联系客服。email:zhit325@126.com