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财政与税收习题


增值税
1.某纺织厂 8 月份棉布产品销售额 200 万元,化纤产品销售额 300 万元,本企业生产产品用于职工福利计 40 万元。同期从农场收购免税农产品棉花 50 万元,其中 10 万元用于非增值税产品,从化工厂购入化纤 原料 100 万元,购入化纤发生运输费用 2 万元,外购机器设备 80 万元。计算该纺织企业应纳增值税。 2.某自行车生产企业,销售自行车出厂不含税单价为 280 元/辆。某月该厂购销情况如下:向当地百货大楼 销售 800 辆,按 9 折折价销售,在同一张发票上开具;向外地特约经销点销售 500 辆,并支付运费 7000 元,装卸费 1000 元;逾期仍未收回的包装物押金 60000 元,记入销售收入;购进自行车零部件、原材料, 取得的专用发票上注明销售金额 140000 元;从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元,未取得专用发 票。计算该企业应缴增值税。 3.某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)7 月份购销情况如下: (1)向本市电子产品销售公司销售 21 寸彩电 50000 台,出厂单价 0.2 万元(含税价) ,因电子产品销售公司一次付清货款,本企业给予了 5%的销售折扣,并开具红字发票入账。 (2)采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售 21 寸彩电 1000 台,提货单已交对方。 (3)向本市一新落成的宾馆销售客房用的 21 寸彩电 800 台,由本企业车队运送该 批彩电取得运输费收入 1 万。 (4)无偿提供给本企业招待所 21 寸彩电 100 台。 (5)采取以物易物方式向 某显像管厂提供 21 寸彩电 2000 台,显像管厂向本企业提供显像管 4000 只。双方均已收到货物,未开具 增值税发票,并商定不再进行货币结算。 (6)外购彩色显像管一批,取得的增值税专用发票上注明税款 680 万元,另支付运输费用 20 万元。 (7)外购电子元器件一批,支付税价合计款 2000 万元,但尚未取得 增值税专用发票。 (8)进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明增值税税款 15 万元。 (9)从 小规模纳税人购进 1.5 万元的修理用配件,取得普通发票。 (10)外购用于彩电二期不动产工程的钢材一 批,取得的增值税专用发票上注明税款 68 万元。计算该企业当月应纳增值税额。 4.上海市某服装厂(一般纳税人)11 月份有关业务情况如下: (1)购进生产用原料(布匹)一批并取得增 值税专用发票,价款、税款分别为 210 000 元、35 700 元;该批货物已验收入库。 (2)接受某单位捐赠 的生产用材料一批并取得增值税专用发票,价款为 10 000 元,增值税税额为 1 700 元。 (3)以自制服装 100 套向某纺织厂换取布匹一批,服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为 50 000 元;取得的纺 织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为 40 000 元、税款为 6 800 元,其余款以支票结算。 (4)发出 各式服装委托某商场代销,月末收到商场送来的代销清单,代销服装的零售金额 81 900 元,服装厂按零 售金额的 10%支付给商场代销手续费 8 190 元。 (5)向某百货公司销售服装一批,货已发出,开具的增值 税专用发票上注明的销售额为 200 000 元,货款尚未收到。 (6)为某客户加工服装 100 套,双方商定, 服装面料由服装厂按客户要求选购,每套服装价格(含税)1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面 料 300 米并取得增值税专用发票,价格、税款分别为 30 000 元、5 100 元,货款已付。该批服装已于当 月加工完成并送交客户,货款已结清。 (7)赠送某学校运动服 100 套,实际成本 7 000 元,该批运动服 无同类产品销售价格。 (8)上月未抵扣完的进项税额为 18 500 元。计算该厂本月应纳的增值税。 5.南京市某电脑生产企业 12 月份经营业务如下: (1)销售电脑 9 000 台,每台不含税出厂价为 5 000 元。 (2)1 000 台按 9 折折价销售,折扣价在同一张发票上开具。 (3)800 台因在 10 日内一次性付款,给予 销售折扣 2%。 (4)150 台采取以旧换新方式销售,每台旧电脑作价 300 元。 (5)发货给外省市分支机构 500 台。 (6)销售电脑收取运输装卸费 10 万元,其中 3 万元为代垫运费,由运输公司承运开具运输发票 给购货方,另外 7 万元由本企业开普通发票收取。 (7)本企业生产用于职工集体福利 10 台,捐赠给运动

会 20 台。 (8)本月生产一批新型号电脑 1 000 台,每台成本价 4 000 元(无同类产品市场价格) ,全部 售给本企业职工,取得不含税销售额 350 万元。 (9)本月发生已经到期无法退还的包装物押金 10 万元。 (10)用本企业电脑 1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件,双方均未开增 值税专用发票。 (11)委托电脑商店代销电脑 2 000 台,收到电脑商店代销清单 1 500 台,按每台不含税 价 4 800 元结算,另支付每台代销手续费 500 元。 (12)购入原材料 2 500 万元,已付款并验收入库。购 买原材料发生运输装卸费 2 万元,其中运输费 1.5 万元、装卸费 0.2 万元、保险费 0.1 万元、建设基金 0.2 万元。 (13)购入配件 400 万,已付款但还未收到增值税发票。 (14)直接组织收购旧电脑,支付收购 金额 40 万元。 (15)购买材料用于不动产基建工程,取得的专用发票注明价款为 90 万元 6.某进出口公司进口一批应税货物,境外口岸连价格折算为人民币 2000 万元,支付运费 50 万元,保险费 40 万元,进口关税 140 万元,当月销售给国内企业销售额为 3600 万元。这批货物使用 17%的增值税率, 计算该公司进口和国内销售应缴增值税。 7.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 10 月份和 11 月份分别发 生以下几笔购销业务: (1)10 月份报关离境出口一批货物离岸价 300 万美元;内销一批货物销售额 5000 万元;购进所需原材料 等货物购销额 8000 万元。 (2)11 月份报关离境出口一批货物离岸价 800 万美元;内销一批货物销售额 2000 万元;购进所需原材料 等货物购销额 5000 万元;进料加工免税原材料 120 万美元。 已知上述购销货物增值税率均为 17%,退税率 13%,上述购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率 1:8.3,按“免、抵、退”法,分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。

消费税练习题
1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售 A 型小轿车,出厂不含税单价为每辆 95000 元,3 月份购销 情况如下: (1)向当地汽车贸易中心销售 80 辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了 8%的销售折扣,开具红 字发票入账。 (2)向外地特约经销点销售 50 辆,另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元,并支付给运输单位 10000, 取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费 8000 元,装卸费 2000 元。 (3)逾期仍未收回的包装物押金 67000 元。 (4)将本厂自产的一辆 A 型小轿车用于本厂后勤生活服务。 (5)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为 5800000 元,税款为 986000 元。 (6)从小规模纳税人处购进小轿车零件 90000 元,未取得增值税专业发票。 已知小轿车的消费税税率为 5%。计算该企业应纳消费税、增值税。 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人,生产经营情况如下: (1)期初库存外购已税烟丝 80 万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注册支付货款金额 1200 万 元,进项税额 204 万元,烟丝全部验收入库。 (2)领用外购已税烟丝 400 万元,生产卷烟 1500 箱(标准箱,下同) ,全部对外销售,取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。 (3)领用外购已税烟丝 850 万元,生产卷烟 3500 箱,销售 3000 箱给某烟草批发公司,开具增值税专用 发票 ,不含税销售额 7500 万元。

(4)经烟草专卖机关批准,签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟 200 箱,每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算(烟丝消费税税率为 30%;卷烟消费税税率定额税率为每标准箱 150 元,比例税率为 45%) 。计算卷烟厂应纳消费税,增值税。 3.A 卷烟厂 3 月份发生以下业务: (1) 生产并通过交易市场销售卷烟 1000 箱, 每标准箱实际售价 14500 元 (不含增值税) 国家调拨价 15500 , 元。 (2)另外有 50 箱作为礼品赠送给协作单位。 (3)当月移送到本市非独立核算门市部 200 箱,门市部实际销售 150 箱,每箱售价 16000 元(不含增值 税) ,国家核定价 15500 元。 (4)同期购入香精 10 万元,卷烟纸 12 万元,包装箱 8 万元,烟丝期初库存买价 30 万元,本期购入买价 150 万元,期末库存买价 50 万元。 (5)从农业生产者购入烟叶 90 万元,委托 B 卷烟厂加工成烟丝,支付加工费 26.7 万元,无同类商品价 格。 (6)收回烟丝的 40%对外销售,取得烟丝不含税销售额 100 万元;余下的 60%直接用于加工成卷烟出售。 采购和销售发生的运输费 3 万元。 增值税税率卷烟比例税率 45%, 定额税每箱 150 元, 烟丝比例睡了 30%。 计算 A,B 卷烟厂各应纳增值税,消费税。 4.A 酒厂 2 月份发生以下业务: (1)从农业生产者购入粮食支付收购价款 30 万元,委托 B 酒厂生产加工成 白酒,酒厂收取加工费 11.4 万元。加工的白酒计 30 吨,当地无同类产品市场价格。 (2)A 酒厂将收回 的白酒直接对外出售,取得不含税销售额 60 万元,销售粮食白酒收取包装物押金 1 万元。 (3)向本市销 售自制粮食白酒 20 吨,并向对方开具增值税专用发票,销售额 30 万元。另外,收取包装物押金 0.234 万元,并单独入帐核算,上述款项已收妥。 (4)销售酒精 10 吨,取得不含税销售额 10 万元,货已发出, 款项已收到。 (5)销售啤酒 100 吨,取得不含销售额 32 万元。 (6)从农业收购部门购入粮食、玉米等生 产原料 80 万元。 (7)支付给运输单位的购货运输费 4 万元。消费税税率:粮食白酒比例税率 25%,定额 税率 0.5 元/斤;酒精 5%;啤酒 250 元/吨。计算 B 酒厂应代收购消费税、应纳增值税和 A 酒厂应纳消费 税、增值税。 5.某外贸公司当月从日本进口 280 辆小轿车,每辆关税完税价格 14 万元,关税 8.8 万元,消费税税率 5%, 该外贸公司将进口小轿车当月全部出售,每辆售价(不含税价)为 26 万元,计算该外贸公司进口轿车应 纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。 6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10 月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价 120 万元,相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元;进口机器设备 一套,支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均 验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件,对外批发销售 6000 件,取得不含税销售额 290 万元;向消费者零售 800 件,取得含税销售额 51.48 万元。化妆品的进口关 税税率 40%、消费税税率 30%;机器设备的进口关税税率 20%。计算该企业在进口环节和国内生产销售环 节应缴纳的消费税、增值税。

营业税练习题
1.某运输公司当月取得国内货运收入 250 000 元,托运装卸收入 35 200 元,当月承揽一项国际运输业务,

全程收费为 38 000 元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付该承运单位运费 20 000 元。计算该运 输公司该月应纳营业税。 2.某旅游公司组织 100 人旅游团旅游,每人收取旅游费 800 元,旅游中由公司支付每人房费 140 元,餐饮 费 100 元,交通费 130 元,门票费 70 元。计算该公司旅游收入应纳营业税。 3.某建筑公司中标一项建筑承包工程,工程总承包额为 8 000 万元,该建筑公司将工程中的装饰工程分包 给某装饰公司,分包价款为 2 000 万元,又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司,分包价 款为 1 500 万元。已知建筑业营业税税率为 3%。请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的 营业税税额。 4.北京市某建筑安装工程公司 2 月份发生以下业务: (1)承包天津市某商务楼工程,价款 2 400 万元,其 中内装修工程转给其他工程队承包,价款 920 万元,已付款,税率 3%。 (2)为天津市某工厂安转一套价 值 150 万元的自动化设备,收到安装费 30 万元,代垫辅助材料费 10 万元,税率 3%。 (3)自建两幢面积 相等办公楼, 其中一幢出售, 取得不动产销售收入 2 500 万元, 另一幢自己使用。 每幢房屋建设成本 2 000 万元,成本利润率 10%。 (4)承包北京一项工程项目总计 1 000 万元。其中,与有建筑安装资质的钢结构 生产企业签订转包合同,其中提供钢结构产品含税价 200 万元,安装费 50 万元;与没有建筑安装资质的 玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价 100 万元,安装费 20 万元;并将 150 万元土建项目转包给建 筑施工队。计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。 5.某地区 6 月份,金融、保险企业发生一下经营业务: (1)总过人民银行某地区分行对商业银行贷款,取 得贷款利息收入 5000 万元;委托商业银行向外贸公司贷款,取得贷款利息 1000 万元。 (2)某商业银行 贷款利息收入 800 万元,存款利息支出 400 万元;外汇买卖发生差价 300 万元;收取罚息收入 100 万元; 理财咨询业务收入 500 万元。 (3)某农村信用合作社第 3 季度发生贷款利息收入 200 万元,存款利息支 出 120 万元;理财咨询业务收入 50 万元。 (4)某典当行销售死当货物 40 万元,支付死当货物 30 万元; 典当抵押货款 500 万元,租赁费和残值转让收入 5160 万元,该设备购入原价 3600 万元,税金 400 万元, 费用 200 万元,按月计算租赁费营业税。 (6)某保险公司取得财产保险的保费收入 800 万元,其中,储 金业务保费 50 万元, 储金业务平均余额 16000 万元, 中国人民银行公布的 1 年期存款利息的月利率 2‰; 出口保险业务取得保费收入 300 万元,人身保险业务费收入 500 万元,其中 1 年期以上返还性人身保险 费收入 100 万元。 (7)某证劵公司从事股票和债券买卖业务,当期卖出 A 种股票 200 万股,每股 5 元, 计 1000 万元,每股购入价 4 元;卖出 B 种股票 100 万股,每股 6 元,计 600 万元,每股购入价 6.5 远; 卖出国债 20 万手,计 2120 万元,购入价 2150 万元。股票交易买卖双方缴纳印花税 2‰,手续费 3‰; 债券交易买卖双方缴纳手续费 3‰。计算当期应纳营业税。 6.某旅游开发有线公司 8 月发色很难过有关业务及收入如下: (1)旅游景点门票收入 650 万元; (2)景区索道客运收入 380 万元; (3)民俗文化村项目表演收入 120 万元; (4)与甲企业签订合作经营协议,以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房 屋产权仍属公司所有) ,按照约定旅游公司每月收取 20 元的固定收入; (5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销 售,一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元,开具旅游公司普通发票; 根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算门票收入应缴纳的营业税;

(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税; (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税; (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税; (5)计算商店应缴纳的营业税; (6)计算商店应缴纳的增值税;

关税练习题
1.某企业从国外进 111000 吨化肥,海关无法审定其成交价格,但国%内市场同类商品的批发价格为每吨 2800 元,进口关税最低税率为 20%,费用利润率为 20%.计算该批进口化肥应纳关税。 2.某企业向海关报明后讲一台价值 65 万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境。假设该机械的 关税税率为 5%,支付的修理费和料件费为 35 万元(经海关审查确定).计算该企业应纳关税。 3.某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 A,B 两台施工机械。 以知 A,B 机械的到岸价格分别为 1536 万 元和 1920 万元,起留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月,使用的关税税率均为 10%.计算该公司 应纳关税。 4.2005 年 9 月 1 日,某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用 3 年后项 目完工,2008 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万, 关税税率为 10%,海关规定的监管年限为 5 年。计算公司应补缴税款。 5.某进口公司进口一批非消费税应税货物,境外口岸离岸价格折算价格为人民币 2000 元,支付运费 50 万 元,保险费 40 万元,这批货物使用 17%的增值税税率,10%的进口关税税率,货物到达我国口岸后,海 关填发了税款缴纳证,但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第 18 天才缴纳税款。分别计算该公司 应缴关税,增值税及关税和增值税的滞纳金。 6.某外贸公司进出口业务如下所示: (1)从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外成交价格 206 万 美元,发生运输费 2 万美元,保险费 0.4 万美元,包装材料费 0.2 万美元,支付特许权使用费 0。4 万美 元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费 0.5 万美元,向买卖双方经纪人支付经济费一万美元,设 备安装维修费 1.5 万美元。 同期以 3200 万人民币出售给国内某市场。 广播级摄像机每台国外成交价 2200 美元,进口 1000 千台,发生运输费 4 万美元,保险费 1 万美元,另支付售后技术服务费 2 万美元。同期 以 3500 元人民币出售给国内某商场。 从国内生产企业收购摩托车 5000 辆出口, (2) 工厂出厂价每辆 2500 元人民币, 收购摩托车发生其他费用 50 万元出口离岸价每辆 3000 元 (含税价)进口关税税率化妆品 40%, 。 摄像机 3%,另加每台 5480 元人民币从量税,消费税税率化妆品 30%,摩托车 6%,增值税退税率 13%。计 算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。美元与人民币汇价 1:8.3。 7.有进出口经营权的某外贸公司,10 月份发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口小客车 300 辆,每辆货价 5 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实,其他运输公 司相同业务的运输费用占画家比例为 2%。该公司向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。 (2)该公司 委托运输公司将小客车从海关运回被单位, 支付运输公司费用 20 万元, 取得了运输公司开具的普通发票。 当月售出 240 辆,每辆取得含税消费额 11.5 万元,公司自用 20 辆,并作为本企业固定资产。 (3)月初 将上月购进的库存材料价款 400 万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海

关规定的期限内乌云进境供销售,支付给境外公司的加工费为 100 万元,进境前的运输费和保险费共 30 万元。已向海关缴纳了相关汇款,并取得了完税凭证。小客车关税税率为 40%,货物关税税率为 20%,增 值税税率为 17%,小客车消费税税率为 5%。计算小客车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税;计算 加工货物在进口还节应缴纳的关税、增值税;计算国内销售环节应缴纳的增值税。 8.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,11 月份和 12 月份的生产经营情况如下: (1)11 月份从国内购进汽车配件,起得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额 280 万元,增值 税税额 47.6 万元,取得的货运发票上注明运费 10 万元,建设基金 2 万元; (2)11 月份在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人,取得收入 28.08 万元;出口发动机 80 台,取得 销售额 200 万元; (3)12 月份进口原材料一批,支付给国外买价 120 万元,包装材料 8 万元,到达我国海关以前的运输装 卸费 3 万元、保险费 13 万元,从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元; (4)12 月份进口两台机械设备,支付给国外买价 60 万元,相关税金 3 万元,支付到达我国海关以前的装 卸费、运输费 6 万元,保险费 2 万元,从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元; (5)12 月份国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元,另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元;当月将 30%用于基建工程; (6)12 月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资经营单位开具的税务机关专 用发票,注明金额 90 万元,另支付运输费、装卸费共计 6 万元; (7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商,约定 12 月 15 日付款,15 日企业开具增值税专 用发票,注明金额 2340 万元、增增税税额 397.8 万元,代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业; (8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额 80 万元; (9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆,每辆成本价 12 万元,为了检测其性能,将其移送企业下设的 汽车维修厂进行碰撞实验,企业和维修厂位于同一市区,市场上无 B 型小轿车销售价格。 其他相关资料:1、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%;2、生产销售的小轿车适用消费税税 率 12%;3、B 型小轿车成本利润率 8%;4、退税率 13%;5、相关票据在有效期内通过主管税务机关认证。 根据上述资料,按下列序号回答问题,没问恤计算出合计数: (1)计算企业 11 月份应退的增值税; (2)计算企业 11 月份留抵的增值税; (3)计算企业 12 月进口原材料应缴纳的关税; (4)计算企业 12 月进口原材料应缴纳的增值税; (5)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的关税; (6)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的增值税; (7)计算 12 月国内购进原材料和运费课抵扣的进项税额; (8)计算企业 12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额; (9)计算企业 12 月销售 A 型小轿车的销项税额; (10)计算企业 12 月销售 B 型小轿车的销售税额; (11)计算企业 12 月应缴纳的增值税; (12)计算企业 12 月应缴纳的消费税(不含进口环节)。

企业所得税练习题
1.某企业 2008 年 1 月份有关损益类科目的余额如下:产品销售收入 1400 万元,其他业务收入 200 万元,

产品销售成本 840 万元,其他业务支出 120 万元,管理费用 90 万元,销售费用 30 万元,财务费用 40 万 元,附加税 40 万元,营业外收入 60 万元,营业外支持 80 万元。计算该企业 1 月份应缴纳的企业所得税。 2.某企业 2008 年全年利润总额为 6400 万元,其中境外利润所得为 2300 万元,该境外所得已在国外缴纳所 得税 460 万元;境内利润所得为 4100 万元;并从境内其他企业分得税后利润 1700 万元,该所得已缴纳 所得税 300 万元。试计算该企业应纳所得税额。 3.某生产企业 2008 年产品销售收入 7000 万元,产品销售成本 3000 万元,产品销售费用 820 万元,财务费 用 270 万元,管理费用 940 万元(其中,业务招待费用 35 万元,新产品.新技术.新工艺研究开发费用 40 万元) ;该企业当年购买并安装环保节能设备 200 万元。试计算该企业应纳所得税额。 4.某国有百货商场 2008 年全年取得销售收入 8000 万元,销售成本 4500 万元,缴纳城市维护建设税和教育 费附加 59.5 万元。当年购置货运面包车两辆共 42 万元,兑现到期国库卷取得利息收入 20 万元,全年支 付职工工资总额 250 万元,发生职工公会.教育.福利三项经费 60 万元,支付业务招待费 50 万元,另按 规定列支有关费用 1500 万元。请计算该商场全年应纳企业所得税税额。 5.某百货商场会计编制 2008 年损益表如下:商品销售收入 6000 万元,商品销售成本 3500 万元,商品销售 费用 500 万元,城市维护建设税及教育费附加 30 万元,管理费用 370 万元,财务费用 400 万元,营业外 收入 60 万元,营业外支出 260 万元,其他业务利润 300 万元,利润总额 1300 万元,所得税 325 万元, 净利润 975 万元。 经商场财务主管审核,发现以下几笔业务没有进行核算: (1)商场对账面原价为 1000 万元.累计折旧为 300 万元的一处房屋进行清理。清理转让收入 900 万元,清理时发生清理费用 30 万元。 (2)投资国债取 得利息收入 125 万元。 (3)年终从保险公司得到无赔款优待,现金 70 万元。请根据以上资料,重新计算 该企业全年应缴纳的企业所得税。 6.某生产企业 2008 年度生产经营情况为: (1)取得产品销售收入总额 8600 万元; (2)应扣除产品销售成 本 5400 万元; (3)发生产品销售费用 800 万元、管理费用 700 万元、财务费用 400 万元(其中含逾期归 还银行贷款的罚息 30 万元)(4)应缴纳的增值税 300 万元、其他销售税费 500 万元; ; (5)营业外支出 140 万元(其中含通过公共机构进行的公益性捐款 100 万元、缴纳税收滞纳金 40 万元)(6)职工工会经 ; 费、职工福利费、职工教育经费支出 240 万元(实发工资总额 1200 万元) 。计算该企业 2008 年度应缴纳 的企业所得税额 7.某市制药公司为增值税一般纳税人,其 2008 年生产经营资料 如下: (1)全年实现不含税销售额 9000 万 元,取得送货的运输费收入 46.8 万元;购进制药厂原材料,取得增值税专业发票,注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元;支付购货的运输费 50 万元,保险费和装卸费 30 万元,取得运输公司及其他 单位开具的普通发票。 (2)应扣除的销售产品成本 6000 万元;发生销售费用 1200 万元;发生财务费用 320 万元,其中:1 月 1 日与非金融机构签订借款合同,借款 2000 万元,借期 1 年,支付利息费用 120 万元, 同期银行贷款的年利息率为 5%; 发生管理费用 960 万元, 其中: 含实际发生的业务招待费 60 万元, 新产品开发费用 80 万元:全年实际发生的职工福利费、这几个工会经费和职工教育经费 460 万元(实发 工资总额 2300 万元)(3)8 月份发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失 50 万元,10 月份取得 。 了保险公司赔偿 10 万元:9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元,10 月 1 日直接向某老年服 务机构捐款 5 万元。计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 8.某市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为外购化妆品和销售成套化妆品。2008 年度有关上次经 营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付

价款 2400 万元、增值税额 408 万元,已取得认证。 (2)生产领用外购化妆品 2500 万元,其他生产费用 978 万元,生产成套化妆品 37 万件,每套成套化妆品单位成本 94 万元。 (3)批发销售成套化妆品 25 万 件,开具增值税专用发票,取得销售额 6000 万元;销售成套化妆品 8 万件,开具普通发票,取得销售收 入 2340 万元。 (4)2008 年 10 月 31 日销售外购的商标权,取得销售收入 100 万元。该商标权为 2008 年 3 月 1 日购进并投入使用,支付外购金额 60 万元。 (5)发生产品销售费用 820 万元,财务费用 270 万元, 管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 60 万元,新产品、新技术、新工艺研究开发费用 80 万元)(6) 。 7 月份发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)10 月份取得保险公司赔偿 5 万元。 (1)分别计算该企业应缴纳的各种流转税。 (2)根据流转税计算城建税、教育税附加。 (3)计算该企业 应缴纳的企业所得税(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率为 30%,教育费附加扣除率为 3%。 9.某中外合资经营企业的总机构设在中国境内,2008 年度获取所得 1 500 万元,其境外分支机构同年获得 折合人民币 800 万元,境外所得税税率为 20%。计算总机构应在我过缴纳所得税和地方所得税。 10.某家用电器生产企业 2008 年度发生相关业务如下: (1)2008 年度,在中国境内取得所得 800 万元。 (2)在 A,B 两国分别设立三个全资子公司,其中在 A 国设立了甲,乙两个公司,在 B 国设立了丙公司。 2008 年,家公司应乃随所得额为 110 万美元,乙公司应纳所得税为—30 万美元,丙公司应纳所得 税为 50 万美元。甲公司在 A 国按 30%的税率缴纳了所得税:丙公司在 B 国按 20%的税率缴纳了所得 税。 (说明:该企业要求全资子公司税后利润全部汇回;1 美元=7.5 人民币) 根据上诉资料,计算有关纳税事项: (1)计算 2008 年境内,所得的应纳说的税额。 (2)计算从 A 过分回的境外所得应予以抵免的税额。 (3)计算从 B 国分回的境外所得应予以地面的税额。 (4)计算 2008 年度实际应缴纳的企业所得税。 11.2007 年 12 月,某中外合资游乐场开业经营。外方从境外银行借款购进游乐场全套设备价值 200 万美元 作为投入资本,中方以土地使用权和新建游乐场地折合 210 万美元作为投入资本。游乐场注册资本按 1 美元兑 7.5 元人民币汇率,折合人民币 3075 万元。据记载: (1)2008 年该游乐场全年营业收入 1200 万元; 缴纳营业税 240 万元; 营业成本 700 万元, 其中包括游乐场设备折旧 500 万元管理费用 300 万元, 其中包括一次列支开办费 80 万元,交际应酬费 60 万元;财务费用 90 万元,其中包括支付外方作为投 入资本的境外借款利息 82 万元。核算本年利润总额-130 万元【1200-(240+700+300+90)。游乐场向税 】 务机关申报当年亏损 130 万元。 (2)2008 年,该游乐场全年营业收入 1800 万元,缴纳营业税 360 万元; 营业成本 750 万元,其中包括游乐场设备折旧 500 万元;管理费用 320 万元,其中包括交际应酬费 60 万元,违法经营罚款 20 万元;财务费用 108 万元,其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 82 万元,年初向其他企业拆借资金 100 万元支付年利息 20 万元(商业银行年贷款利率 10%) 。核算本年利 润总额 262 万元[1800-(360+750+320+108)]。 弥补上年亏损, 全年应缴所得税额为 132 万元 (262-130) , 2008 年游乐场申报应纳所得税额 33 万元(132*25%) 。 根据税法的相关规定,分析该游乐场申报所得税是否正确,如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计 算应纳企业所得税(假定游乐场设备在计算折旧前可减除残值 10%,折旧年限为 5 年;开办费摊销年限 为 5 年) 。 12.一生产性中外合资经营企业 2008 年度有关生产经营情况如下: (1)取得产品销售净额 4000 万元,取得 租金收入 300 万元; (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元,与租金收入有关的费用支出 220 万元; (3) 应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元; (4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造

厂房,借款期限 1 年,当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22、5 万元,该厂房于 10 月 31 日完工结 算并投入使用; (5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元,支付的业务招待 费 30 万元)(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值 50 万元,已提取折旧 24 万 ; 元,投资时双方确认的投资价值为 30 万元; (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元,该股 票原购进价 210 万元; (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过中国境内非营利团体向某贫困地区捐 款 15 万元,直接向某灾区捐款 15 万元)(9)营业外收入 60 万元(其中含超过期限的应付未付款收入 ; 20 万元)(10)从境外分支机构取得税后收益 48 万元,已在境外缴纳了 20%的所得税; ; (11)2008 年 1~3 季度已预缴所得数 70 万元。 要求:根据该企业的生产经营情况,审核企业自行填列的 200 年度的所得税计算表(如下表) ,将审核 定数填入“审查核定数”栏目中。 2008 年度的所得税计算表 单位:万元 项目 1、本年产品销售收入净额 2、本年产品销售成本 3、本年产品销售税金 成本费用 扣除额 4、本年期间费用 其中:交际应酬费 利息支出 特许权使用费 5、扣除合计(2+3+4) 6、本年产品销售利润 7、本年其他业务利润额 8、投资收益 应纳税所 得额计算 其中:境内投资收益 境外投资收益 9、营业外收支净额 10、抵补以前年度亏损额 11、应纳税所得额(6+7+8+9-10) 应纳企业 所得税额 计算 12、税率 13、应缴纳企业所得税额(11×12) 14、减免企业所得税 15、实际应缴企业所得税额 101.875 9 70 22.875 45 10 35 407.5 25% 101.875 3692.5 307.5 80 45 自行填列数 4000 3200 120 372.5 30 22.5 审查核定数

应补(退) 16、境外所得扣除税额 所得税额 17、全年已预缴所得税额 计算 18、应补所得税额(15-16-17)

个人所得说练习题
1.某个人拥有两家独资企业,A 企业全年所得 30 000 元,B 企业全年所得 40 000 元。计算该个人应缴个人 所得税额。 2.某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入 40 万元,营业成本 15 万元,营业费用 5 万元。税务部门

认为该企业成本费用支出不实,实行按收入核定征税, ,应税所得率为 10%,计算该独资企业应纳个人所 得税额。 3.某个人独资企业,自行申报取得产品销售收入 300 万元,购买国库券利息收入 2 万元;本年应结转的产 品销售成本 150 万元;发生管理费用 80 万元,其中家庭生活费 10 万元;发生营业外支出 30 万元;应缴 纳的增值税 20 万元、城市维护建设税 1.4 万元、教育费附加 0.6 万元。计算该个人独资企业应纳个人所 得税额。 4.孙某收入情况如下: (1)出版中篇小说一部,取得稿酬 50 000 元,后因小说加印和报刊连载,分别取得 出版社稿酬 10 000 元和报社稿酬 3 800 元。 (2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入 15 000 元。 (3)临时担任会议翻译,取得收入 3 000 元。 (4)在 A 国讲学取得收入 30 000 元,在 B 国从事书画展 卖取得收入 70 000 元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5 000 元和 18 000 元。计算孙 某应缴纳的个人所得税额。 5.王某 8 月份收入情况如下: (1)雇佣单位支付工资、薪金 8 000 元; (2)派遣单位支付工资、薪金 4 000 元; (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18 000 元,并提供了来源国纳税凭证,纳税折合 人民币 1 800 元。 (4)从国内另一单位一次取得工程设计费 30 000 元。计算李某全年应纳个人所得税额。 6.有一中国公民,6 月份从中国境内取得工资、薪金收入 9 000 元,取得稿酬收入 5 000 元;还从 A 国取得 特许权使用费收入 8 000 元,从 B 国取得债券利息收入 3 000 元。该纳税已按 A 国、B 国税法规定分别缴 纳个人所得税 1 400 元和 500 元。计算该纳税人应纳个人所得税额。 7.某大学周教授 7 月份收入情况如下: (1)工资奖金 8 600 元; (2)担任兼职律师取得收入 20 000 元,从 中捐给“希望工程” (教育)基金会 10 000 元; (3)取得稿酬所得 3 800 元; (4)出售自有自用 6 年的 家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入 32 万元。按上 述条件分项计算周教授 7 月份应缴纳的个人所得税额。 8.张先生是某市一公司职员(中国公民) ,6~12 月份收入情况如下: (1)每月取得工资收入 8 400 元。 (2)3 月份取得特许权使用费所得 50 000 元。 (3)4 月份取得从上市公司分配股息、红利所得 20 000 元。 根据上述材料,计算有有关纳税事项: (1)计算 6~12 月份工资应缴纳的个人所得税。 (2)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。 (3)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

资源税
1.某油田 10 月份生产原油 9 万吨(单位税额为 20 元∕吨) ,其中销售 6 万吨,用于自办油厂加工 1 万吨, 用于加热、 修井 1 万吨, 当月在采油过程中还回收伴生天然气 5000 立方米 (单位税额 18 元∕千立方米) , 计算该石油 10 月份应纳资源。 2.煤矿 2008 年生产销售原煤 500 吨(单位税额为 12 元∕吨) ,另使用本矿生产的原煤加工成洗煤 7000 吨,

税务部门无法正确计算原煤移送使用量, 但知该矿加工产品的综合回收率为 70%, 计算该矿应纳资源税额。 3.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨,另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品,生产天然气 1000 万立方米。已 知该煤炭适用的税额为 12 元∕吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 24 元∕千立方米。计 算该煤矿 8 月份应纳资源税。 4.某纳税人本期以自产液体盐 5 万吨和外购液体盐 1 万吨(每吨已缴纳资源税 15 元)加工固体盐 1.2 万吨 对外销售,取的销售收入 600 万元,已知固体盐税额为每吨 60 元。计算该纳税人本期应缴纳资源税。 5.某钨矿企业 10 月份共开采钨矿石原矿 80000 吨,直接对外销售钨矿石原矿 10000 吨,以部分钨矿石原矿 入选精矿 9000 吨,选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 6 元。该采矿企业可享受减征 30%优惠。计算该 企业 10 月份应缴纳资源税。 6.某市肉制品加工企业占地 60000 平方米,其中办公占地 5000 平方米,生猪养殖基地占地 28000 平方米, 肉制品加工车间占地 16000 平方米,企业内部通道及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单 位税额每平方米 8 元。计算该企业全年应缴纳城镇度地使用税。 7.某市一家公司,实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使 用证的土地 3000 平方米,公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适 用每平方米 10 元得城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 8.某企业共计拥有土地 65000 平方米,其中子弟学校占地 3000 平方米,幼儿园占地 1200 平方米企业内部 绿化占地 2000 平方米。城镇土地使用税 14 元∕平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。 9.某企业实际占地面积共计 30000 平方米,其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区,企业内学校和医院共占 地 3500 平方米,另外该企业出租面积 800 平方米的土地使用权,借 1000 平方米土地给部队作训练场地。 城镇土地使用税 8 元∕平方米,计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。

财产税练习题
1.某公司有用商业楼一栋房产原值 2000 万元, 其中, 一半作本公司经营用房, 另一半出租给其他单位使用, 年租金收入 95 万元。计算应按房产税额(房产原值一次扣除率为 20%) 2.某企业有原值为 2500 万元的房产,1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营,投资期限为 10 年,每年固 定利润分红 50 万元, 不承担投资风险。 已知当地政府规定的扣除例为 20%, 计算该企业应纳房产税。 P264, 70%自用,30%视同出租。 3.某企业上半年共有房产原值 4000 万元,7 月 1 日起企业将其原值 200 万元,占地面积 400 平方米的一栋 仓库出租给某商场存放货物,租期 1 年,每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产 车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值 500 万元。房产税计算余值的扣除比例为 20%。计算该 企业应纳房产税。 4.华联商厦有一客货两用汽车,为顾客送货,乘客座位 4 人,载货净位 2 吨,当地省政府规定,乘座 4 人

客车年税额为 400 元/辆,载货汽车为 80 元/吨,计算该车应纳车船税。 5.某小型客运公司拥有并使用以下车辆:从事运输用吨位 2 吨的拖拉机挂车 5 辆;5 吨载货卡车 10 辆;吨 位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税为 80 元/吨,计算该公司当年应纳车船税。


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