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个人独资企业个人所得税计算题


【计算题 2007 年】张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店,均为个人独资。2012 年初,自行核算餐馆 2011 年度销售收入为 400000 元,支出合计 360000,副食加工店 2011 年度销售收入为 800 000 元,支出合计 650 000 元。后经聘请的会计师事务所审计,餐馆 核算无误,发现副食加工店下列各项未按税法规定处理: (1)将加工的零售价为 52 000 元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额,未 确认收入; (2)6 月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用,但 未做任何账务处理; (3)支出总额中列支广告、业务宣传费用 150 000 元; (4)支出总额中列支了张某的工资费用 40 000 元; (5)支出总额中列支了通过市教育局向希望小学捐款 50000 元; (6)餐馆和副食店分别预缴个人所得税 10000 和 50000。 其他相关资料:①副食加工店为增值税小规模纳税人;②税控收款机经税务机关核准 的使用年限为 3 年,无残值。 要求:根据上述资料,按下列序号问题,每问需计算出合计数: (1)计算 2011 年副食加工店应补缴的增值税; (2)计算 2011 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加; (3)计算 2011 年副食加工店应调整的收入; (4)计算 2011 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额; (5)计算 2011 年副食加工店广告、业务宣传费用应调整的扣除额; (6) 计算 2011 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额 (不考虑工资附加三费) ; (7)计算 2011 年餐馆及副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额(费用选择副食 加工店扣除); (8)计算 2011 年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额; (9)计算 2011 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。 (10)分配餐馆及副食加工店应纳个人所得税; (11)计算餐馆及副食加工店应补缴个人所得税。 参考答案:(1)2011 年副食加工店应补缴的增值税=52000÷(1+3%)×3%-3510÷ (1+17%)×17%=1004.56(元) (2)2011 年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=1004.56×(7%+3%)=100.46 (元) (3)2011 年副食加工店应调整的收入=52000÷(1+3%)=50485.44(元) (4)2011 年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=3510÷(1+17%)/(3×12) ×6=500(元) (5)广告、业务宣传费扣除限额=〔800000+52000÷(1+3%)〕×15%=127572.82 (元) 2011 年 副 食 加 工 店 广 告 、 业 务 宣 传 费 用 应 调 增 应 纳 税 所 得 额 = 150000-127572.82=22427.18(元) (6)2011 年副食加工店张某工资应调增=40000 元 (7)2011 年餐馆应纳税所得额=400000-360000=40000 2011 年 副 食 加 工 店 应 纳 税 所 得 额 = 800000-650000+50485.44-100.46-500+22427.18+40000-2000×8-3500×4=232312.16 (元) (8)2011 年副食加工店公益捐赠限额=232312.16×30%=69693.65(元) 2011 年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额=0

(9) 2011 年餐馆与副食加工店经营所得应纳税所得额合计=40000+232312.16 =272312.16(元) 2011 年 1-8 月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(272312.16×35% -6750)×8/12=59039.50(元) 2011 年 9-12 月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(272312.16×35% -14750)×4/12=26853.09(元) 合计应纳个人所得税=59039.50+26853.09=85892.59(元) (10)餐馆应分配的个人所得税=85892.59×40000/272312.16=12616.78 (元) 副食加工店应分配的个人所得税=85892.59×232312.16/272312.16=73275.81 (元) (10)餐馆应补缴个人所得税=12616.78-10000=2616.78(元) 副食店应补缴个人所得税=73275.81-50000=23275.81(元)


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