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个税计算题


三、 综合分析题 综合分析题(一) 中国公民李某为某话剧团演员,2010 年 12 月的收入情况如下: (1)取得薪金收入 6000 元,第一季度奖金 4000 元。 (2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得 10000 元。 (3)当月参加文艺演出收入 12000 元,通过当地教育局向农村义务教育捐款 8000 元。 (4)出版小说一部,取得稿酬 5000 元,当月该小说再版又取得稿酬 3000 元。 (5)取得全年一次性奖金 15000 元。 (6)取得有奖发票奖金 5000 元。 要求:根据上述资料,分析回答下列问题。 1.根据本题要点(1)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 2.根据本题要点(2)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 3.根据本题要点(3)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 4.根据本题要点(4)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 5. 根据本题要点(5)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 6. 根据本题要点(6)所提示的内容,李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为多少元? 【答案】 1.雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、 加班奖、 先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,计算缴纳个人所得税。工资、薪金所 得应缴纳个人所得税=(6000+4000-2000)× 20%-375=1225(元)。 2.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作 权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳 个人所得税=10000× (1-20%)× 20%=1600(元)。 A.294 B.312 C.320 D.340 3.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠, 在计算缴纳个人所得 税时,准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税 =[12000× (1-20%)-8000]× 20%=320(元)。 4.同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳 个人所得税=5000× (1-20%)× 20%× (1-30%)+(3000-800)× 20%× (1-30%)=868(元)。 5.15000÷ 12=1250(元),适用税率为 10%,速算扣除数 25, 全年一次奖金应纳税额=15000× 10%-25=1475(元) 6.李某取得有奖发票奖金应缴纳的个人所得税为:5000× 20%=1000(元)。 综合分析题(二) 李某投资开办了一家餐馆(个人独资企业),其自行核算的 2010 年度销售收入为 1000000 元,各项支出合计为 800000 元,应纳税所得额为 200000 元。2010 年 4 月,经 会计师事务所审计,发现有以下几项支出未按税法规定处理: (1)李某的工资费用 60000 元全部在税前扣除;

(2)广告费 140000 元、业务宣传费 80000 元全部计入销售费用在税前扣除; (3)业务招待费 50000 元全部计入管理费用在税前扣除; (4)计提了 10000 元的坏账准备金在税前扣除。 要求:根据上述资料,分析回答下列问题。 1.李某的工资费用应调整的应纳税所得额为多少元? 2.广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为多少元? 3.业务招待费应调整的应纳税所得额为多少元? 4.坏账准备金应调整的应纳税所得额为多少元? 5.李某 2010 年个人所得税的应纳税所得额为多少元? 6.李某 2010 年个人所得税为多少元? 【答案】 1.投资者的工资不得在税前直接扣除,从 2008 年 3 月 1 日起投资者费用扣除标准每月 为 2000 元。工资费用扣除限额=2000× 12=24000(元),应调增应纳税所得额 =60000-24000=36000(元)。 2.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收 入 15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传 费扣除限额=1000000× 15%=150000(元),应调增应纳税所得额 =140000+80000-150000=70000(元)。 3.个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出, 按 照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务招待费 × 60%=50000× 60%=30000(元)>销售(营业)收入×5‰=1000000×5‰=5000(元),业务 招待费扣除限额为 5000 元,应调增应纳税所得额=50000-5000=45000(元)。 A.500 B.1000 C.1500 D.10000 4.计提的各种准备金不得扣除,应调增应纳税所得额=10000(元)。 A.200000 B.236000 C.243000 D.361000 5.应纳税所得额=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)。 6.应纳税额=361000*35%-6750=119600(元)。


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