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2015增值税练习题 附答案



一、判断题





1、纳税人销售或者进口货物,及提供加工、修理修配劳务一律适用 17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定 其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品,不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务,应当向购买方,包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人,因该货物购买时已缴增值税,因此,赠送他人 时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物,如果作为投资,提供给其他单位,应将该货物的进项 税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中,为了鼓励购物方尽早偿还货款,按付款时间给予购货方一定比 例的货款折扣,可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时,应视同销售,计征增值税。 9、某商店开展促销活动,买一赠一,在这项活动中售货取得销售额 10 万元,赠送的商 品价值 5000 元,因未取得收入,所以企业按 10 万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时,应按新货物的同期销售价格确定销售额,旧货 物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物,均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送,应于货物移送时,按视同销售行为计 算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售,由于没有产生增值额,不 需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托,为其员工量体裁衣制作工作装,饭店指定了工作装面料 质地、颜色和价格,则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣,属于折扣销售的一种形式, 折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上,可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款,乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金 是在销售实现后收取的,因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物,其计算缴纳增值税的组成计税价格中,成本利润率均为 10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

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20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售,又涉及增值 税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时, 还从事非应税劳务, 而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联 系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项;而兼营 非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项,要求分别核算,分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法,不会用到增值税专用发票。 24.个人(除个体经营者以外的其他个人)不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税义务人,应分别向各自机构所在地的主 管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业,由于其可以使用增值税专用发票,并 实行税款抵扣制度,故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照 3%的征收率计算征收增值税,不能抵扣其购进自来水 取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让,是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款,而 协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按 17%税率征收增值税后,对 其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣,是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货,但销货方需 给予购货方的一种价格折让。 32. 采用还本销售方式销售货物时,以其销售额作为增值税计税销售额,还本支出不允 许扣除。 33.销项税额=销售额×税率,其中,销售额包含增值税销项税额。 34.进项税额是可以抵扣的部分,纳税义务人支付的所有进项税额都允许抵扣。 35.一般纳税义务人向农业生产者购买免税农业产品,或者向小规模纳税义务人购买免 税农业产品,准予按照买价和 17%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。 36.纳税人放弃免税权, 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月 内不得申请免税。 37.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。 38.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的,不足抵扣部分下期不得继续抵 扣。 39.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证,

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一律不得抵扣。 40.电力产品的销售额是指纳税义务人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费 用,但不包括收取的销项税额。 41.进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。 42.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发完税凭证的次日起 15 日内缴纳税款。 43.企业将外购铝合金型材加工成的铝合金门窗用于在建工程,应作为进项税额转出。 44.商场将购进食品作为福利发给职工,应视同销售计征增值税。 45.寄售商店销售寄售物品的业务,应征收增值税。 46.商业企业的小规模纳税人,不论其财务核算健全与否,一律不得认定为增值税一般 纳税人。 47.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票 不允许抵扣进项税额。 48.企业采取分期付款方式购进原材料,支付首期货款并取得增值税专用发票,应在当 期申报抵扣进项税额。 49.企业将自产的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,应视同销售计算销项税 额,不得开具增值税专用发票。 50.酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销 售额征税。 51.对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金,在征税时直接并入销 售额征税。 52.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票必须自该专用发 票开具次日起 90 天内到税务机关认证。 53.纳税人认定为增值税一般纳税人后,也可以再转为小规模纳税人。 54.进口货物计算应纳税额时,可以抵扣进项税。 55.自 2012 年 1 月 1 日起,免征蔬菜流通环节的增值税。 56.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务所支付的进项税额不得从销项 税额中抵扣。 57.对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按 17%征增值税 后,实际税负超过 3%的部分,实行即征即退政策。 58.对出口货物实行零税率,是指对出口货物免税。 59.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 60.取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天。 61.采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天 62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值税专用发票注明的增值税额,计入

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当期增值税进项税额。 但如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票, 则不得抵扣进项税 额。 63.一般纳税人销售或进口一般货物,提供加工、修理修配应税劳务的,税率为 17%。 二、单项选择题 1、将购买的货物用于下列项目,其进项税额准予抵扣的是( ) 。

A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利 2、生产下列货物应按 13%征收增值税的有( A、农机 B、汽车 C、家用电器 ) 。 D、办公用品 ) 。

3、下列项目中不允许扣除进项税额的有( A、一般纳税人购进应税劳务

B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、企业购进的烟丝用于生产卷烟 D、企业购进的货物被雨水淋坏 4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有( A、将购买的货物用于集体福利 ) 。

B、将购买的货物用于非应税项目

C、将购买的货物委托加工单位加工后收回继续生产使用的货物 D、将购买的货物作为投资给其他单位 5、增值税起征点的规定,只适用于( A、企业 B、事业单位 ) 。 D、个体经营者

C、自然人个人

6、某童装厂(一般纳税人)当月购进原料,取得增值税专用发票上注明销售额 80000,后 将其委托另一服装厂加工成棉服,取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税 5100 元, 当月收回并全部售给一小规模商业批发企业,开具普通发票上注明销售额为 152100 元,其 应纳增值税额为( A、3400 元 )。 B、—1700 元 C、680 元 D、4600 元 )。

7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(

A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物委托外单位加工 C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于集体福利 )。

8、下列项目中,不得从计税销售额中扣除的有 ( A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B、销售折扣额 C、销售折让额

D、销售退货额

9、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额 93600 元;同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税 额为( )。 A、13600 元 B、13890.60 元 C、15011.32 元 D、15301.92 元

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10、某化工厂(一般纳税人)发生的下列(

)业务,不准予抵扣进项税额。

A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额 B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C、购料时卖方转来的代垫运费(运费发票抬头开给化工厂) D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额 11、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有( A、销售货物支付的运输费用 C、外购小汽车支付的运输费用 )。

B、外购免税农产品支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农业产品

12、某工厂(一般纳税人)购进免税农产品一批已入库,支付给农业生产者收购凭证上注明的 价格为 60000 元(含烟叶税 2000 元) ,为该货物支付的运费 500 元(取得增值税专用发票), 该项业务准允抵扣的进项税额为( A、5835 元 B、6000 元 )。 C、7855 元 D、6050 元 )。

13、下列关于销项税额确认时间的正确说法是 ( A、购销方式销售的,为将提货单交给卖方的当天 B、直接收款方式销售的,为发货当天 C、预收货款方式销售的,为收款当天

D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送当天 14、某商物采取以旧换新方式销售电视机,每台零售价 3000 元,本月售出电视机 150 台, 旧电视机折价 200 元,共收回 150 台旧电视,该业务应纳增值税为( A、61025.64 元 B、65384.62 元 C、73500 元 ) C. 为雇主提供加工劳务 ) C. 销售图书 ) B. 将委托加工货物分发给职工作为福利 D. 将委托加工货物用于连续加工 ) B. 将委托加工的货物用于对外投资 D. 将自产货物分配给股东 ) B. 将购买的货物用做本企业的原料 D. 将购买的货物无偿赠送他人 ) D. 提供机器修理服务 D. 提供通讯服务 D、76500 元 )

15.以下交易中不征收增值税的是( A. 销售小轿车 B. 提供运输劳务

16.以下交易中不征收增值税的是( A. 进口香烟

B. 在境外提供电信服务

17.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是( A. 将自产货物分发给职工作为福利 C. 将自产货物用于个人消费 18.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是( A. 将自产货物用于对外投资 C. 将自产货物用于连续加工 19.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是( A. 将购买的货物用于对外投资 C. 将购买的货物分配给股东 20.销售或进口的以下货物,税率为 17%的是(

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A. 鲜奶

B. 图书

C. 自行车 ) C. 鞋子 )

D. 饲料

21.销售或进口的以下货物,税率为 13%的是( A. 天然气 B. 衣服

D. 电饭煲

22.销售或进口的以下货物,不适用 17%的税率的是( A. 羽毛球 B. 食用植物油 C. 手机

D. 电视 ) D. 杂志

23.销售或进口的以下货物,不适用 13%的税率的是( A. 煤气 B. 化肥 ) C. 台灯

24.以下属于免征增值税的为( A. 报纸 B. 轿车

C. 避孕药品 ) C. 啤酒 )

D. 高尔夫球具

25.以下属于免征增值税的为( A. 古旧图书 B. 果汁

D. 农膜

26.以下不属于免征增值税的为(

A.直接用于科学研究,科学实验和教学的进口仪器和设备 B.农产品,金属矿采选产品,非金属矿采选产品 C.外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备 D.由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品 27.计算增值税时,销售额包括() A.向购买方收取的销项税额或增值税额 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C.代收代垫款项 28.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是() A. 购进发生霉烂变质的货物的进项税额 C. 外购原材料的进项税额 29.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是() A. 外购货物或应税劳务用于个人消费 C. 外购货物或应税劳务用于免税项目 B. 外购货物或应税劳务用于连续生产 D. 非正常损失的购进货物的进项税额 B. 外购货物或应税劳务用于非应税项目 D. 外购货物或应税劳务用于集体福利 D.政府性基金

30.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是() A. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 B. 增值税专用发票符合抵扣要求 C. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 D. 非正常损失的购进货物的进项税额 31.我国出口货物增值税的退(免)税政策不包括() A. 出口免税并退税 C. 出口免税但不退税 B. 即征即退 D. 出口不免税也不予退税

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32.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是() A. 预收货款方式销售货物,为发出货物的当天 B. 委托代销货物,为收到代销清单的当天 C. 视同销售的,为货物移送的次日 D. 进口货物为报关进口的当天 33.以下不是增值税纳税期限的为() A. 3 日 B. 5 日 C. 7 日 D. 10 日

34.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括() A. 包装物租金 B. 手续费 C. 违约金 D. 销项税额

35.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,一律按小规模纳税人计税,一年内销售额 达到或超过()后,可申报一般纳税人。 A. 50 万 B. 100 万 C. 150 万 D. 80 万

36.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台,旧电视折价 300 元,向顾客收取现金 700 元,该笔业务的销项税额为() A. 51 B. 119 C. 145.3 D. 68

37.根据增值税税法规定,下列货物不适用 13%税率的是() A. 化肥 B. 果汁 C. 农机 D. 自来水

38.以下不能被认定为一般纳税人的是() A. 年应纳税销售额 205 万元的个体工商户 B. 年应纳税额在 82 万元以上,会计核算健全的工业企业 C. 年应纳税销售额在 80 万元以下,会计核算健全的商业企业 D. 年纳税销售额 800 万元以上,全部经营出口货物的外贸企业 39.采用折扣销售方式销售货物的,其应纳税销售额为() A. 如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明, 可按折扣后的余额作为销售额计算增值 税 B. 按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 如果销售额和折扣额不在同一张发票分别注明, 可按折扣后的余额作为销售额计算增 值税 D. 销售折扣不得从销售额中扣减,按原价计算增值税 40.某加工企业为增值税小规模纳税人, 2014 年 12 月购进货物取得普通发票, 共计支付 12000 元,另经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得普通发票,记载 5850 元,本月销售 货物取得收入 158080 元,则 12 月份应缴纳的增值税为() A. 4604.3 B. 6080 C. 8098 D. 8948

41.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂车间生产的水泥预制件,其他构件

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或材料,用于本单位或企业的建筑工程,应在转移使用时缴纳() A. 营业税 B. 增值税 C. 消费税 D. 关税

42.某自行车厂 12 月自产的 10 量自行车不慎损毁,每辆成本 300 元(材料成本占 65%) ,每 辆对外销售 450 元(不含税) ,则 12 月进项税额的抵减额为() A. 510 B. 610.3 C. 720 D. 331.5

43.以下属于增值税混合销售行为的是() A. 电信公司提供电话安装的同时也销售电话 B. 建材公司销售建材的同时也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品,并为客户加工与安装 D. 汽车生产公司既制造销售汽车,同时又提汽车供修理服务 44.下列关于销项税额确认的时间说法正确的为() A. 赊销方式销售的,为提货单交给卖方的当天 C. 预收货款方式销售的,为收款当天 B. 直接收款方式销售的,为发货当天

D. 将自产货物用于对外投资,为货物移送当天

45.2011 年某一纳税人购进的原材料发生被盗, 其成本为 85 万元, 其中免税农产品 15 万元, 应转出的进项税额是() A. 14.45 万 B. 14.14 万 C. 13.85 万 D. 0.44 万

46.公司外购一批礼品,取得专用发票上注明的价款 8.7 万元,其中赠送客户价值 6.1 万,剩 余部分发给了职工,应计算增值税销项税是() A. 1.48 万 B. 1.14 万 C. 1.04 万 D. 0.44 万

47.下列哪项应视同销售,征收增值税( ) A. 某公司用外购钢材建设厂房 C. 某运输公司外购棉大衣用于职工福利 B. 某商店为厂家代销服装 D. 某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

48.某生产果酒公司为增值税一般纳税人,2014 年 12 月收入 140.4 万元(含税) ,当期发出 包装物收取押金为 4.68 万, 当期逾期未归还包装物押金为 2.34 万, 该企业 12 月份应申报的 销项税额为( ) A. 20.4 B. 20.74 C. 21.08 D. 20.8

49.以下进项税额,不得从销项税额中扣除的是( ) A. 生产过程中出现的报废产品 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 B. 用于返修产品修理的易坏配件 D. 企业购进的用于非生产用的设备

50.以下既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是() A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%

51.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自开具之日起 ( )内到税务机关论证,否则不予抵扣进项税额。 A 30 日 B. 60 日 C. 180 日 D. 120 日

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52.现金折扣即税法上的销售折扣,应该在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是 企业的一种融资行为,其折扣不得从销售额中抵扣,即不能冲减销项税额,应作为( )项 目。 A. 营业税金及附加 53.以下免征增值税的是( ) A. 销售钢锭 B. 销售化肥 C. 古旧图书 D. 出口货物 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 管理费用

54.根据现行税收政策,下列货物可以适用 3%征收率的是( ) A. 自来水 B. 居民用煤炭制品 C. 图书 D. 报纸杂志

55.以下属于增值税视同销售行为应征收增值税的有( ) A. 农民销售玉米 C. 企业转让不动产 B. 保险公司销售保单 D. 企业将自产水泥无偿赠送他人

56.进口下列货物应按 17%征收增值税的是() A. 计算机检验设备 C. 外文图书 B. 国际组织无偿援助的医疗设备 D. 农机

57.工业生产企业购进下列货物,其进项税额不可以抵扣的是( ) A. 为应税产品购入的材料 C. 为生产经营购入的材料 B. 为生产经营购入的设备 D. 购入的旅客运输服务

58.某化工公司(增值税一般纳税人) ,向一个体工商户销售化工产品取得价款 120 万元,用 本公司汽车为客户运送收取了 0.8 万元运输费,本月销项税额为( ) A. 20.54 万元 B. 23.24 万元 C. 20.49 万元 D. 17.52 万元

59.下列项目中,不允许抵扣进项税的是( ) A. 汽车经销商进口的高档汽车 C. 企业食堂购置炊事用具 B. 用于应税项目的购进应税劳务 D. 生产企业进口原材料由海关代征的增值税

60.下列项目中,不允许扣除进项税额的是( ) A. 一般纳税人购进生产用物资 B. 一般纳税人销售免税货物时支付的运费 C. 工业企业估价入库的原材料 D. 商业企业购进的已支付货款并取得增值税专用发票的货物 61.下列项目中,应计算销项税额的项目是( ) A. 将购买的货物用于集体福利 C. 将自产的货物用于免税项目 B. 将自产的货物用于非应税项目 D. 将购买的货物用于非应税项目

62.中央商场在销售一般商品的同时,既提供本商场所售商品的运输劳务,也接受外单位委 托提供运输劳务,则该行为属于( ) A. 混合销售 B.混业经营

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C. 兼营行为 63.以下项目,不允许抵扣进项税额的是( )

D. 既要征收增值税,也要征收营业税

A. 一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费 B. 商业企业购进用于职工福利的货物 C. 生产企业销售货物时支付的运费 64.出口货物不能享受退(免)税政策的是( ) A. 有出口经营权的生产企业 B. 有出口经营权的外贸企业 D. 工业企业购进用于对外投资的货物

C. 委托外贸企业代理出口货物的外贸企业 D. 委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 65.下列属于视同销售货物行为应计算增值税销项税额的为( ) A. 某生产企业将外购水泥用于厂房建造 C. 某运输企业外购棉帽用于职工福利 B. 某商店为厂家代销服装 D. 某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

66.某企业为增值税一般纳税人,本期销售收入 280.8 万元(含税) ,本期发出包装物收取押 金 9.36 万元, 本期逾期未归还包装物押金为 4.68 万元。 该企业本期应申报的销项税额为 ( ) A. 40.8 万元 B. 41.48 万元 C. 42.16 万元 D. 41.6 万元

67.某单位外购如下货物,按照增值税法的规定,可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 ( ) A. 外购的低值易耗品 C. 外购的货物用于基建工程 B. 外购非生产用的机器设备 D. 外购的货物分配给职工

68.某增值税一般纳税人,本月销售一台 2008 年 11 月购进的未抵扣过进项税额的原值为 2 万的机床,取得全部收入 2.4 万,则该企业( ) A. 应缴纳增值税 960 元 C. 应缴纳增值税 480 元 B. 应缴纳增值税 461.02 元 D. 应缴纳增值税 923.08 元

69.纳税人销售下列货物,可免征增值税的是( ) A. 化肥 B. 日用百货 C. 旧货 D. 自产农产品

70.某公司下列已取得增值税专用发票的项目中,可以作为进项税额抵扣的是( ) A. 外购用于员工宿舍用的器具 C. 外购职工宿舍用电 B. 外购修理用配件 D. 外购发给职工的节日慰问品

71.甲公司销售给乙公司一批货物,乙公司因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协 商,乙公司用自产的产品抵顶货款,则以下正确的是( ) A. 甲公司收到乙公司的抵顶货物不应做购货处理 B. 乙公司发出抵顶货款的货物不应作销售处理 C. 甲乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D. 甲乙双方都应做购销处理,可互开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计 算销项税额和进项税额 72.某商店(为小规模纳税人) ,2015 年 5 月采取“以旧换新”方式销售彩电,开出普通发票

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96 张,收到货款 16 万元,并注明已扣除的旧货折价 6 万元,则该商店当月应缴纳的增值税 为( )元 A. 6407.77 B. 8461.54 C. 6153.84 D. 9056.6

73.目前我国小规模纳税人的征收率是( ) A. 4% B. 6 % C. 3 % D. 17 %

74.我国的增值税的类型是( ) A. 收入型增值税 B. 消费型增值税 C. 生产型增值税 D. 混合型增值税

75.增值税的销售额不包括( ) A. 从购买方收取的全部价款 C. 已缴纳的增值税额 76.下列行为不属于视同销售的是( ) A. 将购进的货物用于非应税项目 C. 将货物交付他人代销 B. 将自产的货物作为投资 D. 将自产货物用于集体福利或个人消费 B. 违约金 D. 带收代垫款项

77.根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定标准是:从事货物生产 或者提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在( )万元以下的 A. 100 B. 80 C . 50 D. 200

78.销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不 包括( ) 。 A. 手续费 B. 包装费 C. 销项税 D. 违约金

79.下列可以从销项税中抵扣的进项税额有( ) A. 购进非生产用的固定资产 B. 非正常损失的购进货物

C. 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 D. 用于集体福利或个人消费的自产货物 三、多项选择题 1、增值税一般纳税人发生下列项目而支出的款额,可以按 11%的扣除率计算进项税额 的有( ) 。 B、收购免税农业产品的买价 D、购入货物所支付的运输费用 ) D、石油液化气

A、销售货物所支付的运输费用 C、收购废旧物资的收购金额 2、纳税人销售下列货物适用 17%税率( A、电视机 3、 ( B、化肥

C、卷烟

)企业发生混合销售行为,对其合计的销售额应当征收增值税。 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司 ) 。

A、建筑公司

4、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额( A、向购买方收取的手续费

B、向购买方收取的销项税额

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C、向购买方收取的运输装卸费 D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5、下列项目免征增值税( A、农业生产者销售的自产农产品 C、销售避孕药品和用具 ) B、将自产货物用于集体福利 D、销售居民用煤炭制品 ) 。

6、下列各项目,能被认定为增值税一般纳税人的是(

A、年应税销售额在 50 万元以上,会计核算健全的工业企业 B、年应税销售额在 100 万元以上,会计核算健全的商业企业 C、年应税销售额在 50 万元以上,会计核算健全的商业企业 D、年应税销售额 200 万元的自然人 7、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( A、典当业死当物品的销售 C、一般纳税人销售他人赠送的新设备 ) 。

B、免税商店零售免税货物 D、寄售商店代销寄售物品

8、某医疗器械厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,不需作进项税额转 出处理的购进货物有( ) 。

A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D、被盗产品耗用的本期购买原材料 9、纳税人销售货物或应税劳务,增值税纳税义务发生时间为( ) A、签订销售合同的当天 C、取得索取销售款凭证的当天 B、发出货物的当天 D、收讫销售款的当天 ) 。

10、增值税销货方在开具增值税专用发票时,应交付买方的发票为( A、存根联 B、税款抵扣联 C、发票联 ) D、记账联

11、下列属于征收增值税范畴的交易有( A、汽车修配厂发生的修理修配劳务 C、邮局销售集邮商品 12、下列发生混合销售行为的( 并收取增值税。 A、家俱建材商城 B、汽车修理厂

B、医院按医生所开处方销售给病人的药品 D、员工为本单位提供的修理劳务 )企业,应对其应税货物与非应税劳务销售额合

C、电信公司

D、购物中心

13、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时,需换算为不含税销售额的有() 。 A、混合销售涉及的非应税劳务收入 C、逾期没收的包装物押金收入 B、销售自己使用过的货物 D、向购买方收取的各项价外费用 )。

14、某汽车制造厂为一般纳税人,可以开具增值税专用发票的情形有(

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A、向汽车贸易公司销售汽车 C、出口汽车

B、向某使用单位直接销售汽车 D、用于本企业接送职工的班车 )。

15、下列结算方式中,以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有( A、托收承付 B.交款提货 C、预收货款 D.分期收款

16、开具专用发票后,发生退货或折让,销货方必须在( 发票。 A、收到购买方退回货物 B、收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C、收到购买方退回原专用发票二、三联的复印件 D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 17. 以下关于增值税的特点正确的有( ) A. 不重复征税 C. 同种产品最终售价相同,税负就相同 18.增值税的类型有( ) A. 生产型增值税 B. 成本型增值税 C. 收入型增值税

),才可开具红字专用

B. 既普遍征收又多环节征收 D. 采用税款抵扣制

D. 消费型增值税

19.以下属于增值税的课税对象的有( ) A. 销售不动产 B. 加工和修理修配 C. 进口货物 D. 销售货物

20.某公司为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发生的如下进项税额,其中( )可 以按规定从销项税额中进行抵扣 A. 从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B. 从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额 C. 购进原材料而取得承运部门开具的增值税专用发票,根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料,但未按规定取得增值税扣税凭证 21.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中( )是正确的 A. 采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天 B. 委托卖场销售货物,为卖场售出货物的当天 C. 进口货物,为货物报关的当天 D. 将委托加工货物无偿赠与他人的,为货物移送的当天 22.下列实行 3%征收率征收增值税的是( ) A. 典当业销售死当物品 C. 古旧图书 B. 寄售商店代销寄售物品 D. 单位和个体经营者销售自己使用过的摩托车

23.下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是( ) A. 空调制造公司为客户安装大型中央空调 C. 企业受托为另一企业加工零件 B. 企业为另一企业修理机床 D. 汽车修理厂为本厂修理汽车

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24.以下可以开具增值税专用发票的有( ) A. 向消费者销售应税项目 C. 销售报关出口的货物 25.以下交易中不征收增值税的是( ) A. 销售商品房 B. 转让土地使用权 C. 销售小轿车 D. 提供法律咨询服务 B. 向一般纳税人销售应税项目 D. 锅炉厂销售锅炉

26.以下交易中征收增值税的是( ) A. 进口香烟 B. 提供培训服务 C. 销售图书 D. 提供机器修理服务

27.以下行为应视同销售缴纳增值税的是( ) A. 将自产货物分发给职工作为福利 C. 将自产货物用于个人消费 B. 将委托加工货物分发给职工作为福利

D. 将委托加工货物用于连续加工

28.以下行为应视同销售缴纳增值税的是( ) A. 将自产货物用于对外投资 C. 将自产货物用于连续加工 B. 将委托加工的货物用于对外投资 D. 将自产货物分配给股东

29.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是( ) A. 将购买的货物用于职工食堂 C. 将购买的货物作为福利分配给职工 B. 将购买的货物用做本企业的原料 D. 将购买的货物无偿赠送他方

30.销售或进口的以下货物,税率为 13%的是( ) A. 鲜奶 B. 图书 C. 自行车 D. 饲料

31.以不下属于免征增值税的为( ) A. 报纸 B. 轿车 C. 避孕药品 D. 高尔夫球具

32.以不下属于免征增值税的为( ) A. 古旧图书 B. 果汁 C. 啤酒 D. 农膜

33.计算增值税时,销售额不包括( ) A . 向购买方收取的销项税额或增值税额 B. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C. 保险费 34.计算增值税时,销售额包括( ) A. 手续费 B. 返还利润 C. 包装费 D. 代收代垫款项 D. 代垫款项

35.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( ) A. 购进固定资产的进项税额 C. 外购原材料的进项税额 B. 外购货物或应税劳务用于非应税项目 D. 外购货物或应税劳务用于集体福利

36.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( ) A. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 B. 增值税专用发票不符合抵扣要求

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C. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 D. 非正常损失的购进货物的进项税额 37.以下对增值税纳税义务发生时间说法正确的是( ) A. 预收货款方式销售货物,为发出货物的当天 B. 委托代销货物,为收到代销清单的的当天 C. 视同销售的,为货物移送的次日 D. 进口货物为报关进口的当天 38.以下情况中, 不属于受托加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的是 ( ) A. 委托方提供原材料,受托方收取加工费加工的货物 B. 由受托方提供原材料生产的货物 C. 受托方以委托方的名义购进原材料生产的货物 D. 受托方先将原材料卖给委托方,然后再加工的货物 39.以下免征增值税的是( ) A. 专门用于科学实验的进口仪器 C. 粮食购销企业销售粮食 B. 国际组织无偿援助的进口物资 D. 个人销售自己使用过的家具

40.下列关于单独核算, 为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是 ( ) A. 时间在 1 年以内,又未过期的,不并入销售额征税 B. 逾期未收回但时间在 1 年以内的,计入销售额征税 C. 时间超过 1 年的,并入销售额征税 D. 并入销售额征税时,应将押金换算成不含税价 41.以下关于增值税发票开具时限规定正确的是( ) A. 采用预收货款结算方式的,为发出商品的当天 B. 将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天 C. 采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天 D. 将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天 42.增值税一般纳税企业购进的生产,经营用货物日后被用于( ) ,即改变用途时,应 将其相应的增值税进项税额转出 A. 非应税项目 B. 集体福利 C. 分配给股东 D. 个人消费

43.下列项目中,不得抵扣进项税的是( ) A. 企业为职工购买的鞋帽 C. 生产用的水、电 B. 企业为翻新职工食堂购进的建筑材料 D. 非正常损失的货物

44.下列项目中,计算税款时允许扣除进项税额的有( ) A. 为免税产品购进的原料 C. 发给职工的福利用品 B. 为对外投资购进的货物 D. 向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物

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45.某公司为增值税一般纳税人,其发生下列( )行为时,应作进项税额转出 A. 已抵扣税款的购进货物用于职工福利 C. 生产过程废品所耗用的购进货物 B. 火灾后损失的产成品所耗用的购进货物 D. 为捐赠而购进的货物对外捐赠时

46.下列情况中,不允许从增值税销售额中扣除的是( ) A. 商业企业给消费者的实物折扣 C. 企业给购货方的购货回扣 B. 企业给代销商的代销手续费 D. 企业给购货方的销售折让

47.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时,支付或负担的进项税额可 以从当期销项税额中抵扣的有( ) A. 生产企业购进用于投资的原材料 C. 商业企业购进职工洗浴用品 B. 生产企业购进大修工程的物资 D. 商业企业购进税控收款机

48.在计算增值税销项税额时,下列项目中需要计入销售额的有( ) A. 销售折扣 B. 折扣销售 C. 实物折扣 D. 销售折让

49.下列关于增值税纳税地点的说法正确的有( ) A. 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B. 固定业户到外县市销售货物的,未开具外出经营活动税收管理证明单的,应当向其 机构所在地主管税务机关纳税 C. 非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。 D. 进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 50.下列说法正确的有( ) A. 采用还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除 还本支出。 B. 采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减 货物的收购价格。 C. 采取以旧换新方式销售货物的,应按新旧货物的同期销售价格的差额确定销售额。 D. 销售折扣可以从销售额中减除 51.销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用, 其中价外费用不包括( ) A. 补贴 C. 违约金 B. 向购买方收取的销项税额 D. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

52.下列可以选择一般纳税人身份的有( ) A. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的商业企业 B. 个人(除个体经营者以外的其他个人) C. 超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D. 超过小规模纳税人标准的不经常发生增值税应税行为的企业

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53.纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符合以下条件的( )不属于价外费 用,不征收增值税 A. 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准 B. 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C. 所有款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管,专款专用 D. 其他规定 四、计算题 1.某电视机厂今年 5 月发生下列几笔购销业务: (1)向某商场销售彩电 120 台,每台不含税售价 2850 元,销货款已收到; (2)购入电子元器件,价款 18 万元,取得增值税专用发票,注明的增值税额为 30600 元,已验收入库; (3)为装修该厂展销厅,购入建筑装饰材料,支付价税合计款 11700 元,取得增值税专 用发票注明的税额为 17000 元。 该电视机厂当月应纳增值税税额。 2.某饮料厂今年 7 月份销售汽水、果茶饮料,实现销售额为 60 万元,增值税销项税额 为 10. 2 万元; 当月购入白糖原料 15 万元, 取得增值税专用发票, 注明的增值税税额为 25500 元,原料已入库。另外,厂领导考虑到职工暑期工作辛苦,对全厂职工(共计 200 人)每人发 送一箱汽水、一箱果茶,每箱汽水成本 5 元,售价 8 元,每箱果茶成本为 20 元,售价 35 元。 当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜, 取得的增值税专用发票上注明的税额为 5440 元, 还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、 木床, 取得增值税专用发票上注明的税额为 1360 元, 题中的售价均为不含税价格。计算该企业当月应纳增值税。 3.某百货大楼今年 1 月发生以下几笔经济业务,购销货物的税率为 17%。 (1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元,增值税为 68 万元, 同时支付货物运费 4 万元,取得增值税专用发票。 (2)销售货物不含增值税价款为 800 万元, 向消费者个人销售货物收到现金 58. 5 万元; (3)上年购进的货物用于职工福利,进价 1 万元,售价 1.2 万元(进价、售价均为不含 增值税,下同); (4)上年购进的货物发生损失,进价为 4000 元,售价为 5000 元。 根据上述资料计算当月应纳增值税额。 4.某企业产品价目表列明:A 产品的不含税销售价格为每件 200 元,一次购买 200 件 以上,可获得 5%的商业折扣,购买 400 件以上,可获得 10%的商业折扣,开具发票时,折扣 额与销售额在同一发票上列示。 该企业今年 3 月对外销售 A 产品 350 件, 规定对方付款条件 为 2/10,1/20,n/30,购货单位已于 8 天内付款。计算该销售业务的销项税额(税率为 17%)。

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5.某工业企业今年 9 月取得产品销售收入 1650 万元,自制半成品销售收入 20 万元, 工业性劳务收入 30 万元,销售材料收入 15 万元,销售残次品收入 8 万元(上述收入均为不 含税价),没收包装物押金 2.34 万元,本期购进材料 1000 万元,取得增值税专用发票上注 明的增值税额为 170 万元,材料已经验收入库,支付运输部门的运费 10 万元,取得增值税 专用发票。则本月应缴纳多少增值税。 6.某企业今年 4 月 2 日购进原料一批,价值为 30 万元,取得增值税专用发票注明的进 项税额为 51000 元,材料已验收入库。4 月 9 日第一生产车间领用 10 万元,第二车间领用 15 万元,4 月 16 日为职工搞福利领用 2 万元,4 月 19 日在建工程领用 3 万元;5 月份该厂 又购进两批材料,价值 10 万元,增值税专用发票注明的进项税为 1.7 万元,全部用于生产 车间;6 月份又购进一项固定资产,价值为 20 万元;4 月份的销售额为 20 万元,5 月份的 销售额为 15 万元,6 月份的销售额为 15 万元(上述收入均为不含税价格),不考虑期初库存 已征税款的抵扣问题,则该企业今年二季度应纳的增值税为多少元。 7.某自行车厂今年 2 月销售自行车 2000 辆,每辆不含税售价 300 元,本月购进材料的 进项税额为 10 万元。该厂 2 月还办理了一项还本销售业务,销售自行车 500 辆,每辆收取 货款 468 元,5 年后 468 元全部归还消费者,则该企业 2 月应纳增值税为多少元。 8.某工业企业今年 3 月销售一批货物,价款 200 万元,另外以折扣方式销售货物 80 万元(折扣后金额) ,另开红字发票折扣 4 万元,销售的货物均已经发出。当月购进一批货 物,取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税进项税额为 34 万元,货款及 税款已经支付,销货方保证在下月 10 日前把货物发出。则当月应纳增值税为多少万元。 9. 某商场为增值税一般纳税人, 从事百货批发和零售业务, 今年 2—4 月发生下列业务: (1)2 月份购进一批货物,取得增值税专用发票注明的货款为 10 万元,增值税为 1.7 万元,向小规模纳税人销售货物金额为 23400 元,柜台零售货物金额为 11700 元。 (2)3 月份购进一批货物,取得增值税专用发票注明的货款为 20 万元,增值税为 3.4 万元,向一般纳税人销售货物,不含税价款 120 万元。 (3)“三八”节,以不含税价格 20000 元的库存商品为女职工搞福利。 (4)4 月份购进货物,取得增值税专用发票注明的货款为 5 万元,增值税为 8500 元,柜 台零售货物的销售额为 234000 元,另外卖出 1 台空调给消费者个人,含税价格为 5850 元, 并上门为顾客安装,收取安装费 117 元。 根据上述资料回答 2、3、4 月份的销项税额为多少元。 10.某机械厂为增值税一般纳税人,生产的机械产品适用的税率为 17%今年 4 月发生经 济业务如下: (1)购进钢材 100 吨,不含税单价为 3000 元,取得增值税专用发票注明的价款 300000 元,增值税 51000 元,材料已验收入库。 (2)购进车床 1 台,取得增值税专用发票注明的价款为 10000 元,增值税为 1700 元,交

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付安装。 (3)销售产品一批,开出专用发票,价款 800000 元,增值税销项税额为 136000 元。 (4)向某单位销售产品一批,开出普通发票取得收入 46800 元。 (5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材 2 吨。 根据上述资料计算该企业本期应纳增值税为多少元。 11.某食品厂为增值税一般纳税人,生产销售的产品均适用 17%的税率,今年 5 月份发 生下列业务: (1)销售产品一批,开出增值税专用发票,价款为 700000 元,税款为 119000 元,款项 已经存入银行。 (2)把本企业生产的产品对外投资,该批产品成本为 80000 元,同类货物当期不含税售 价 100000 元。 (3)购进面粉一批,取得增值税专用发票注明的价款为 260000 元,税款为 33800 元,面 粉已经验收入库。 (4)购入其他辅助材料,取得增值税专用发票注明的价款为 80000 元,增值税为 13600 元,材料尚未到达企业。 (5)因保管不善造成面粉霉烂,损失 60000 元,转入待处理财产损溢。 根据上述资料计算该企业本期应纳增值税额多少元。 六、综合提高题 某家用电器商场为增值税一般纳税人,经营各种家用电器,8 月份发生以下业务: (1)销售上月购入的空调 400 台(进价 3500 元/台),每台售价 4500 元,向某学校赠送 10 台空调。 (2)销售本月购入的冰柜 20 台(进价 2800 元/台),每台售价 3500 元,并实行买一赠—, 赠送的小家电价值 100 元/件。 (3)收到上月代销货物手续费 8000 元。 (4)以旧换新销售冰箱 80 台,旧冰箱收购价 200 元/台,新冰箱出售实际收款 1800 元 /台。 (5)5 年前还本销售方式售出 1000 台彩电,本月为还本期,还本额 200 元/台。 (6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调 100 台,冰柜 50 台。由于商场资金周转一 时困难,只先付了 50 台冰柜货款,100 台空调货款先付 25%(即 87500 元),其余货款下个月 内分三次付清。生产厂家开具了 50 台冰柜和 100 台空调的两张增值税专用发票,注明税金 分别为 23800 元和 59500 元。 (7)月底,有 10 台本月售出的空调因质量问题,顾客要求退货。商场退给厂家,并提供 了税务机关开具的退货证明单,收回红字专用发票上注明退货款及税金共 40950 元。 9 月初商场计算当月应纳增值税额为:

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销项税额 = [(400 — 10) × 4500+20 × 3500+80 × (2000 — 200) — 200 × 1000+8000 ÷ (1 十 17%)] × 17% =301892(元) 进项税额=23800 十 59500=83300(元) 应纳税额=销项税额-进项税额=218592(元) 请依据增值税法有关规定, 分析上述处理是否正确, 并计算商场的 8 月份应纳的增值税 额(假设以上价格均为不含税价)。 增值税部分 判断题 1-5×√××× 21-25×√×√√ 41-45×√××√ 61-63×√√

6-10××××√ 26-30××√×√ 46-50√×√√×

11-15××√×× 31-35×√××× 51-55××××√

16-20××××× 36-40√××√√ 56-60√√×√√

单选题 1、CADDC 31、BCCDD 61、BBBDB 多选题 1. AD、AC、BC、AC 、AC 11. AC、ABCD、ABCD、AB、ABCD 21. CD、ABD、BC、BD、AB 31. ABD、BCD、ABC、ABCD、BD 41. ABC、ABD、ABD、BD、AB 51. BD、CD、ABC AB、ABD、ABC、BCD、BC BD、ABD、ACD、BCD、AC ABCD、ABC、ABD、ACD、ABD ABCD、ABD、BCD、ABD、ABCD ABC、AD、AC、ACD、AB ACBBD CBCAA BABDB 11、CCDBC 41、BDDDB 71、DACBC BDCBC CBCDC ACCD 21、ABCCA 51、CCCAD BCCBB ADDCB

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