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个人所得税的计算题


6、某企业 2000 年度应纳税所得额为 400 万元,适用税率 33%,同期从在甲国设立的境外分支机构取得应纳税所得额折合人民币 100 万元,并已在甲国实际缴纳所得税税 款折合人民币(1)40 万元; (2)20 万元。 分别上述两种情况计算该企业 2000 年度应纳所得税额。 6、 (1)境外已纳税款=40 万元 因为 40 万元 > 33 万元 所以,允许抵免的境外已纳税款为 33 万元 该企业 2000 年度应纳税额=(400+100)×33%-33=132(万元) (2)境外已纳税款=20 万元 因为 20 万元 < 33 万元 所以,允许抵免的境外已纳税款为 20 万元 该企业 2000 年度应纳税额=(400+100)×33%-20=145(万元) 允许抵免限额=100×33%=33(万元) 允许抵免限额=100×33%=33(万元)

7、某企业 1999 年度会计账面利润总额为 500 万元,自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额 500 万元,缴纳企业所得税 165 万元。经注册税务师审计,发现与应纳税 所得额有关的项目如下:当年发放职工工资 120 万元(企业当年平均职工人数 100 人,当地主管税务机关规定的计税工资为 660 元/月) ;当年计提职工福利费 16.8 万元、职 工教育经费 1.8 万元、工会经费 2.4 万元: “财务费用”账户中,列支尚未完工的在建工程银行借款利息 6 万元,向某财务公司的借款利息 9.6 万元(借款总额为 80 万元, 同期银行贷款利息 5%) : “管理费用”账户列支业务招待费 10 万元(全年营业收入额为 2000 万元) : “营业外支出”账户中,列支非广告性赞助 5 万元,税收滞纳金和罚款 4 万元: “投资收益”账户中含国库券利息收入 5 万元。根据以上资料,试计算 1999 年度该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。 7、各个调整项目如下: 准予扣除的工资总额=660×12×100=792000 应调增应纳税所得额 1200000-792000=408000(元) 准予扣除的三项费用=792000×(2%+14%+1.5%)=15840+110880+11880=138600 应调增应纳税所得额(24000+168000+18000)-138600=71400(元) 在建工程借款利息不得作税前扣除,应调增应纳税所得额 60000 元 准予扣除的向非银行金融机构的借款利息=800000×5%=40000 应调增应纳税所得额 96000-40000=56000(元) 准予扣除的业务招待费=90000 应调增应纳税所得额 100000-90000=10000(元) 非广告性赞助、税收滞纳金和罚款不得作为税前费用扣除 应调增应纳税所得额 50000+40000=90000(元) 国债利息收入可作税前扣除 应调减应纳税所得额 50000 元 调整后的应纳税所得额 =5000000+408000+71400+60000+56000+10000+90000-50000 =5645400(元) 应纳所得税额=5645400*33%=1862982(元)

8、某国有企业于 1990 年初开业,开业 10 年来的获利情况如下: 年度: 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 -5 -5 10 20 25 30 40

获利(万元)-20 -10 5

求企业各年度应纳企业所得税税额。答案:弥补亏损后 1990~1996 均不纳税, 1997:25×33%=8.25 1998:30×33%=9.9 1999:40×33%=13.2

9、李某是某公司高级职员,1998 年李某的收入情况如下:

(1)每月从公司领取工资 1600 元,奖金 800 元,各种津贴 200 元; (2)4 月,获投资股票的股息 700 元; (3)5 月,购买的福利彩票中奖获奖金 22000 元,将其中的 2000 元捐赠给希望工程; (4)10 月,业余时间创作的一部小说出版(编著的一本书出版) ,获稿酬 5000 元; (5) 11 月,转让其拥有的一套住房得到转让收入 110000 元,按规定可以扣除购进价格 80000 元,卖出时支付手续费 5000 元; 要求:分项计算李某 1998 年应缴个人所得税税款。 解: (1)1600+800+200-800=1800 (2)700×20%=140 (3)2000<22000×30%=6600 (22000-2000)×20%=4000 1800×10%-25=155 155×12=1860

(4)5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560 (5) (110000-8000-5000)×20%=5000 合计:1860+140+4000+560+5000=11560

10、某剧团的某演员 2002 年 12 月取得如下收入: (1) 工资收入 1000 元; (2) 剧团发放该月演出津贴 500 元; (3) 参加拍摄广告,取得广告拍摄收入 100000 元; (4) 兑现到期国债,取得利息收入 3200 元;兑现到期的企业债券 10000 元,利率 10%; (5) 该月转让股票,取得股票转让所得 5000 元; (6) 与某演出公司签约,参与商业演出,一个月内在内地某地连续演出 4 场,每场出场费 20000 元; (7) 月末剧团发放年终奖 1000 元; (8) 将其自有的一套单元房出租,取得月租金收入 1000 元; (9) 本月取得省级人民政府发的奖金 6000 元。 要求:计算该演员本月应纳的个人所得税税额。 0、 (1) 、 (2)工资所得包括和任职有关的各项所得,因此工资、奖金应一并计税。 (1500-800)×10%-25=45(元) (3)广告收入属于劳务报酬所得。100000×(1-20%)=80000(元) 80000×40%-7000=2500(元) (4)国债利息免税。企业债券利息收入应缴税。100000×10%×20%=200(元) (5)对个人转让股票所得,国家规定暂不征收个人所得税。 (6)广告收入属于劳务报酬所得。20000×4×(1-20%)=64000(元) 64000×40%-7000=18600(元) (7)年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税。由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用,因此这 1000 元不再减除费用,全额按适用税率计税。 1000×10%-25=75(元) (8)房屋租金属于财产租赁收入。 (1000-800)×20%=40(元) (9)省级人民政府颁发的奖金 6000 元免征所得税。 该演员本月合计应纳税 45+25000+200+18600+75+40=43960


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