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《财政与税收》【参考答案及相关资料】


第三章
简答题 1 按经济性质对财政支出分类的意义 参考答案 财政支出按经济性质分为购买性支出和转移性支出。其经济意义为 ① 购买性支出所起的作用,是通过支出市政府掌握的资金与微观经济主体提供的商 品和劳务想交换,在这里,政府直接以商品和劳务的购买者自身出现在市场上,因 而,对于社会的生产和就业有直接的影响,对分配的影响是直接的;而转移性支出 直接影响收入分配,而对于社会的生产和就业是间接的。 ② 在安排购买性支出时,政府必须遵循等价交换的原则,因此,通过购买性支出体 现出的财政活动对政府形成较强的约束效益;而通过转移性支出体现出的财政活动 对政府的约束效益是软的。 ③ 微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时,也须遵循等价交换原则 可以了解财政在资源配置中的作用和对收入分配的影响。在财政支出总额中, 购买性支出所占比重越大,政府配置资源的规模就越大,财政活动对生产和就业的 直接影响就越大;反之,转移性支出所占比重越大,财政活动对收入分配的直接影 响就越大。从财政职能角度来说,购买性支出比重大的支出结构表明财政的资源配 置职能较强,转移性支出比重大的支出结构表明财政的收入分配职能较强。 2、政府活动扩张认为影响财政支出规模上升的最基本因素是什么 参考答案 瓦格纳法则可以表述为:随着人均国民生产总值的提高,财政支出占 GNP 的比重 相应提高。 瓦格纳认为,形成财政支出规模上升趋势的最基本的原因是工业化。从政治因素 看,随着经济的工业化,不断扩张的市场与这些市场中的行为主体之间的关系更加 复杂化。这需要建立司法体系和管理制度,以规范行为主体的社会经济活动。从经 济因素看,政府对经济活动的干预以及从事的生产性活动也会随着经济的工业化而 不断扩大。因为随着工业化经济的发展,不完全竞争市场结构更加突出,市场机制 不可能完全有效地配置整个社会资源,需要政府对资源进行再配置,实现资源配置 的高效率。另外,城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象,这些都需要政 府出面进行干预和管制。最后,教育、娱乐、文化、保健以及福利服务的需求收入 弹性较大。也就是说,随着人均收入的增加,人们对上述服务的需求增加得更快, 要求政府为此增加支出。 【参考资料】 影响财政支出规模的因素分析 经济发展水平是影响财政支出规模的基础性因素。尽管经济体制改革是导致财政 支出比率下降的直接因素,但却是一个外生因素,随着经济体制改革的完善和 GDP 的增长, 财政收入增长不断加快。 我国财政支出比率下滑的根本原因在于税收限制, 即税收收入的实际增长率大大低于经济增长率,因此,提高税收收入占 GDP 的比 率是阻止财政支出增长率下滑趋势的经济手段之一。而现阶段为了加快建设社会主 义新农村、大力发展教育卫生事业、扩大就业和完善社会保障制度、保护生态环境

要求在一段时期内仍需要适度提高财政支出占 GDP 的比重;一个国家的政治体制 和行政效率也对财政支出规模有影响,一般来说,倾向于集中的单一制国家,财政 支出占 GDP 的比重高一些,倾向于分权的联邦制国家财政支出占 GDP 的比重相对 低一些。而行政效率则表现为,若一国的行政机构臃肿,人浮于事,效率低下,经 费开支必然增多;社会性因素(包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障及 城镇化)在很大程度上影响财政支出规模。例如,我国是发展中国家,人口基数大、 增长快,相应的义务教育、卫生保健、社会保障、失业和贫困救济、生态保护及城 镇化等支出的增长压力就大,以上问题对财政支出不断提出新的需求,构成影响财 政支出规模扩大的不可忽视的因素;政治决策与财政支出规模之间有密切的关系, 公共选择理论就是将经济分析的工具和方法运用到政治决策过程,深入研究政府决 策程序和选择制度,寻求财政决策的最佳途径。我国的市场经济体制是在政府推动 下建立和形成的,所以政治决策程序对我国财政支出规模的发展变化具有决定性的 作用。为寻求我国合理的财政支出规模和财政支出规模变化规律,必须完善科学民 主决策机制,健全重大问题集体决策机制和专家咨询制度,实行社会公示和社会听 证制度,推进依法行政,最终形成对行政权力的监督机制。 论述题 确定财政支出的合理性规模应主要考虑哪些因素 参考答案 第一,我国所处的经济发展阶段。目前,我国仍处在经济发展的起飞阶段,面临消 除二元经济结构、实现经济转换时期。在这一阶段,既要求政府要承担更多的投资 职责,应该多支配一些资源。但是也得根据国情,来分配准资金规模。 第二,我国正处在社会转型时期,在这一过程中,要使各种矛盾得以化解和保证社 会基本稳定,政府就要承担大量的转型成本,政府就要支配相应的资源。 第三,我国政府管理公共资源的能力还不是很强,所以政府支配的资源应限于满足 政府履行最基本职能的需要。 第四,从根本上来讲,在市场经济体制下,政府对资 源的配置市场应该发挥基础性作用,政府支配的资源应该主要限于消除市场失灵。

第四章
简答题 1、影响行政管理支出变动的因素: 参考答案 (1)政府承担的公共事务; (2)政府机构规模、行政人员数量和行政机关效率。政府机构规模越大、行政人员 数量越多,国家的行政管理支出的数额就越大;而行政机关的效率越高,国家的行 政支出则会越少; (3) 内部的激励约束机制和外部监督体系。 健全的内部激励机制和外部监督体系都 会对财政支出形成一种有效的约束; (4)物价变动幅度。随着物价的上涨,行政管理支出也会不断地增加。 2、与非政府部门相比,政府投资有哪些特点

满意答案 (1)政府投资以实现经济和社会的全面发展和良性循环为目标,因此政府投资的主要 依据是社会效益与社会成本的高低,在特殊情况下,政府投资甚至可以允许亏损。 (2)在市场经济条件下,政府投资通常不进入竞争领域,只能是对市场投资行为的 补充。 (3)政府投资通常用于事关国计民生的公共工程和基础产业等大型项目宇长期项 目。 (4)政府投资是政府调控经济的重要手段 政府投资的项目可以不盈利或少盈利;政府资金雄厚,可以从事一些大型项目或长 期项目;政府可以从事一些社会效益好而经济效益一般甚至没有的投资项目;其主 要投资领域为基础设施、基础产业的投资;涉及国家安全的行业;自然垄断行业; 关系到国家综合实力和国际竞争力的高新技术产业;正在成长为新的经济增长点的 支柱产业等。

第五章
简答题 简述我国社会保障制度的基本内容 参考答案 社会保障制度是国家通过立法而制定的社会保险、 救助、 补贴等一系列制度的总称。 现代国家最重要的社会经济制度之一。作用在于保障全社会成员基本生存与生活需 要,特别是保障公民在年老、疾病、伤残、失业、生育、死亡、遭遇灾害、面临生 活困难时的特殊需要。由国家通过国民收入分配和再分配实现。由社会福利、社会 保险、社会救助、社会优抚和安置等各项不同性质、作用和形式的社会保障制度构 成整个社会保障体系。包括以下几个方面: (1) 社会保险制度。指由国家依法建立的,使劳动者在年老、患病、伤残、生育 和失业时,能够从社会获得物质帮助的制度。 (2)社会福利制度。广义上与社会保障同义,狭义上指由国家或社会在法律和政策 范围内向全体公民普遍地提供资金帮助和优化服务的社会性制度。 (3) 社会救济制度。指国家通过国民收入的再分配对因自然灾害或其他经济、社 会原因而无法维持最低生活水平的社会成员给予救助,以保障其最低生活水平的制 度。 (4) 社会优抚制度。指国家依法定的形式和政府行为,对有特殊贡献的军人及其 眷属实行的具有褒扬和有待赈恤性质的社会保障制度。

第六章
简答题 1、怎样理解经济发展水平技术发展水平对财政收入规模的影响。 参考答案 (1)经济发展水平对财政收入的制约

经济决定财政 经济发展水平反映了一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低,它是用该国 一定时期的国内生产总值和国民等几个指标表示的。 (2)生产技术水平对财政收入的制约 生产技术水平指生产中采用先进技术的程度,又称为技术进步,影响在两方面: A 技术进步导致生产速度加快, 生产质量提高。 技术进步越快, GDP 的增长也越快, 财政收入的增长就有了充分的财源。 B 技术进步必然带来物资耗降低,经济效益提高,剩余产品价值所占的比例扩大。 由于财政收入主要来源于剩余产品价值,所以技术进步对财政收入影响更为直接、 明显。 2、分析财政收入与价格的关系 参考答案 1.价格总水平升降对财政收入的影响。 在市场经济条件下,价格总水平是综合反映国民经济状况的一个重要经济参数,也 是国家进行宏观经济决策和实施经济政策的重要依据之一。价格总水平的状况,不 仅是经济增长和货币供应是否适度,国民经济允许是否正常的反映,而且直接关系 到每个人的切身利益,关系到社会秩序与政治上的安定。在现实经济运行过程中, 价格总水平由于受到各种因素的影响,总是处于不断变化和运动之中。因而,价格 总水平对财政收入的影响也分三种情况: 首先,社会总供给与总需求平衡状况影响价格总水平,进而影响财政收入。在市场 的作用下, 供求关系不仅决定着个别商品的价格, 而且也决定着价格总水平的变化: 供过于求时,社会总需求不足,有一部分商品卖不出去,价格总水平下跌;供不应 求时,有一部分购买力得不到实现,价格总水平就会上升。这样的价格变化导致买 卖双方的再分配--提价企业受益,购进提价产品的企业或个人往往不能自我消化提 价的负担,于是由财政给予补贴,而提价企业因提价带来的税收增量又多被购入提 价产品企业的税收减少所抵消, 导致财政收入不变甚至减少的同时支出增加。 反之, 降价给购入降价产品的企业带来的税收增量也多为降价企业税收的减少所抵消,而 政府给予生产资料降价的企业的补贴毫无疑问增加了财政支出。 第二, 币值变化影响价格总水平,从而影响财政收入。通货膨胀是一种货币现象, 即纸币发行过多,造成流通中实际货币量超过客观必要量,单位货币代表的价值减 少,从而导致货币贬值,物价总水平上升,形成通货膨胀。从宏观上分析通货膨胀 是由财政赤字和信用膨胀两条渠道共同形成的。当通胀由财政赤字引起的时候, " 国家财政就会通过财政赤字从 GDP 再分配中分得更大的份额;在 GDP 只有因物价 上升形成名义增长而无实际增长的情况下,财政收入的增长就是通过价格再分配机 制实现的" 。如果通胀主要是由信用膨胀造成的,则"财政在再分配中有得有失,而 且可能是所失大于所得,即财政收入实际下降" 。 第三, 商品价值量变化引起价格总水平变化,进而导致财政收入变化。价值是形成 商品价格的基础,价值决定价格。根据马克思价值学说,随着社会生产力的不断发 展,社会劳动生产率随之提高,单位商品包含的无差别人类劳动减少,即单位商品 的价值量减少,导致商品价格降低。由于这一切都是建立在生产力不断进步,经济

迅速发展的基础上的,所以 GDP 必然增加,而很大程度上取决于 GDP 增长规模和 速度的财政收入增长规模和速度必然相应地呈现增加趋势。 附加浏览 2. 产品比价关系变动影响财政收入。 “当产品比价发生变动时,引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间转移, 形成 GDP 的再分配” 。 例如, 假定 1950 年用 100 农产品能够交换 100 工业品的话, 那么,到 1997 年,28. 5 的农产品就可以交换到 100 的工业品,即交换同样多的工 业品所用的农产品越来越少;反过来,交换同样多的农产品所用的工业品却越来越 多。从中可以看出,从 1950 年到 1997 年,由于农、工产品的比价发生了变动,因 而货币收入在农业和工业部门之间发生了转移,导致财源分布结构发生了变化,进 而影响财政收入。 另一方面,由于各经济主体上缴财政的税利比例是不同的,当产品比价变动引起财 源分布结构改变时,各企业、部门和个人上缴的税利就会有增有减,影响财政收入。 另外,根据马克思的劳动价值理论,生产率的比较是可以引导到价格比较中来的: A 部门价格指数=B 部门价格指数× B 部门生产率指数/A 部门生产率指数 即:价格体系只有在符合上述四因素相互关系的基础上才是合理的。符合四因素相 互关系的价格运动轨迹就是价值的运动轨迹。 这就告诉我们,没有劳动生产率比较的价格比较只能得到一个形式剪刀差,就象人 们通常所做的那样。形式剪刀差只能让人看到价格的相对变动,却不知道这一份变 动是否合理,因而容易产生误导作用。所以,我们在对产品比价进行分析的时候, 也应充分考虑劳动生产率在其中的作用。 3. 现行财政收入制度对财政收入的影响。 粗略来讲,以累进所得税为主体的税制,财政在价格再分配中所得的份额会随着纳 税人名义收入的增长而有所增加;以比例税率的流转税为主体的税制下,财政税收 的增长率等于物价上涨率;实行定额税的国家,其税收收入的增长总要低于物价上 涨率,所以即使有名义增长,其财政的实际收入仍然但是下降的。 综上,价格即是主要从以上几个方面影响财政收入的。需要注意的是,既然价 格是影响财政状况的重要因素,反过来,财政状况也是影响价格改革和价格开放的 重要因素,就是说改革价格和放开价格要考虑财政的承受能力。

第七章
论述题 如何正确解决征税中公平与效率的两难选择。 理想的税制必然要兼顾公平和效率两个方面,只考虑其中一个方面的税收制度对经 济发展会起到破坏性的作用,因此。如何处理好公平和效率的关系,是税制建设的 核心问题。 (1)税收应以公平为基本原则。 (2)税收也必须考虑效率的要求。 因此税收的公平与效率是密切相关的, 从总体上讲, 税收的公平与效率是互相促进、 互为条件的统一体。

① 效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展。影响了 GDP 的增长,尽管是 公平的,也是没有意义的,因为经济发展是税收活动的基础,没有效率,公平便成 了无本之木,真正的可维持的公平必须是有效率的公平。 ② 公平是效率的必要条件。虽然公平是以效率为前提的,但税收如果失去了公平, 也不可能是高效率的。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性,甚至还会引致 社会矛盾,从而使社会生产缺少动力和活力,自然也就无效率可言,真正的税收效 率必须是大体公平的。 当然,税收的公平与效率的统一并不是绝对的,就具体的税种来说,高效率高公平 的最优结合是少有的,就某一具体的税收政策来说,往往是侧重于效率或公平中的 一个方面。 因此, 对税收公平与效率的研究必须跳出具体的税种和税收政策的圈子, 从整个税制或税收总政策的角度来进行思考。仅就某一税种来说,可能是以公平或 效率为主的。但作为税种集合的税制,通过各税种的互相补充完全有可能组成一个 公平与效率兼备的税制。同时,税制的设计还应该同具体情况和长远发展战略结合 起来,在一定时段内有所侧重。只有这样,也才能认识我国目前“效率优先,兼顾公 平”的税制建立原则 附加参考 如何正确处理好征税中公平与效率的关系? 一、 收应以公平为本 公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。一般理解税收公平包括普遍征税和 平等征税两个方面。普遍征税是所有有纳税能力的人都毫无例外的纳税;平等征税 通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体的有两方面的含义: 纳税能力相同的认同等纳税,即所谓“横向公平”;纳税能力不同的人纳税不同,即 所谓“纵向公平”。(以所得税为代表。) 二、 征税必须考虑效率的要求。 税收不仅应是公平的,而且应是有效率的。效率包括两层意义:一是指征税过程本 身的效率,即较少的证收费、便利的征收方法等等;二是指征税对经济运行效率的 影响,宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高,有效地发挥税收调节经济的功 能。 三、 税收公平与效率的两难选择 (l)税收的公平与效率是密切相关的,从总体上讲,税收的公平与效率是互相促进、 互为条件的统一体。 (2)效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展,影响了 GDP 的增长,尽管 是公平的,也是没有意义的。 (3)公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提,但失去了公平的税收也不 会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性,甚至还会引致社 会矛盾,从而使社会生产缺少动力和活力,自然也就无效率可言。 (4)同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制,这是无须证明的。但就具 体的税种来说,往往不是低效率、高公平,就是高效率、低公平,高效率、高公平 的最优结合是少有的。

(5)发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型”税制更能促进本国经济腾飞,发 达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之,把税制的设计同本国的具体情 况和长远发展战略结合起来, 显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。


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