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存 货 抽 查 表



被审 计单 位 审计 项目 会计 期间 或截 止日








签 编制 人 名 日 期 索 引 号 A8-3 页 次



货――

复核 人

尚未入帐 / 期后调节 名称和规 格 单 位 单 价 帐面记录 数 量 金 额 数 量 入库 金 额 发出 数 量 金 额

调 节 后 数 量

抽查 记录 数量

差异(多 “+”,少 “-”) 数量 金 额

小计 / 合 计 说明:1、选择范围: 2、抽查比例:相当于____________总金额的_______%; 3、盘点方法:点数( ) 称量( ) 目测换算( ) 由帐对物( 对帐( )

) 由物

专项资金管理制度
时间:2010-05-31 15:14:01 来源: 作者: 点击: 5512

为切实规范专项资金管理,保障资金安全、高效运行, 发挥资金使用效益,特制定以下管理制度: 一、专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、 专项使用”。 二、 专项资金实行县级报账制, 资金拨付一律转账结算, 杜绝现金支付。 三、资金的拨付本着专款专用的原则,严格执行项目资 金批准的使用计划和项目批复内容,不准擅自调项、扩项、 缩项,更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压;资金拨付动向, 按不同专项资金的要求执行,不准任意改变;特殊情况,必 须请示。 四、严格专项资金初审、审核、审核制度,不准缺项和 越程序办理手续,各类专项资金审批程序,以该专项资金审 批表所列内容和文件要求为准。 五、专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。 六、万元以上的专项购置经费一律实行政府采购或参与 式采购。 七、专项资金利息收入年终一律转入本金滚动使用。 八、加强审计监督,实行单项工程决算审计,整体项目

验收审计,年度资金收支审计。 九、对专项资金要定期或不定期进行督查,确保项目资 金专款专用,要全程参与项目验收和采购项目接交。 十、对工程类项目专项资金所发生的隐蔽工程,负责资 金结算的工作人员,必须到现场签证认可,否则财政部门不 予结算。

2010 审计师辅导:现金与银行存款审计 审计师辅导:
2010-9-10 9:10 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性

审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析,检查所有的运营报告和内部审计报告,以此为基础了解现金与 银行存款可能发生的潜在变化和风险。

二、库存现金的监盘

对库存现金一般采用监盘方式进行审查,步骤为:

1.组织安排库存现金监盘工作

明确出纳员和有关人员的责任,应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,同 时要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。其次,审计人员应充分了解企业除封存在 保险柜的现金外,是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门,或其他人员手中。对于所有的库存现金,无论存放何处, 应同时全面地进行清点。

库存现金的监盘,应采取突击式监盘,即不事先通知出纳员,防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端,达不到监盘的目的。 监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后,避免现金收支的高峰时间。

2.监督盘点库存现金

出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后,应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金,并做出记录。会计 主管人员和审计人员在旁观察监督,必要时进行复查。监盘库存现金工作应注意:

要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点,审计人员只是监盘。如果监盘揭示了 库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据 抵库的现象。

3.填制“库存现金盘点表”

出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作 底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数,当日现金日记账结余数,账实是否相符即有无溢缺等情况。

三、现金与银行存款收付业务的审查

(一)现金收付业务的审查

1.抽查现金日记账记录

审计人员应首先抽查至少 1 至 2 个月的现金日记账记录,审核以下方面:

(1)验算加总额。

(2)审阅现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。

(3)审阅现金日记账金额栏,看其现金收付金额是否过大,是否超过了国家规定的限额。

(4)审阅对应科目栏,检查各项现金收付业务的账务处理是否正确,会计科目的使用是否正确。

(5)审阅库存现金每日余额,看其是否超过了规定的限额,对于超出部分,是否及时解缴银行。

(6)审查有无坐支现象。

(7)审查现金日记账的序时登记,审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记,揭示前后日期颠倒、故意调剂,以掩 饰错弊的情况。

2.原始凭证的审查

根据现金日记账的抽查结果,有针对性地对金额大的原始凭证加以审查。审查原始凭证所反映的现金收付业务的合法性以 及凭证本身有无被涂改或伪造的情况。

3.现金收支截止期的审查

审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证,检查现金收支截止期的正确性,注意有无跨期处理事项。

4.现金溢缺的审查

如果企业存在现金溢缺事项,审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应审查现金溢缺的会计处理及相关凭证是否合法 有效。

(二)银行存款的审查

审查时应核对银行存款日记账与总账余额的一致性,如发现不符应查明原因。

分析定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例,判断有无非法集资问题及存款的安全 性。

1.审核银行存款日记账记录

审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核,审核内容为:

(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符,如果不符,应查明原因。

(2)依次验算其加总额的正确性。

(3)抽查银行存款重要业务,验证其合法性。

(4)抽查与银行存款有关的往来账户。

2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

3.检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表

检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户, 选择其 12 月和 l 月至 11 月中的任何一至两个月的银行存款余额调 节表进行检查。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。如果企业的货币资金内部控制可 以信赖,审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。

(1)复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点。取得被审计单位保存的银行对账单的副本,确定其数字的正确性。 将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对,确定是否一致。

(2)自行独立编制银行存款余额调节表的步骤与要点。要求会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账,并结出余额。向 所有在审计年度内存过款的银行或非银行金融机构函证期末银行存款余额,索取银行对账单。将银行对账单与银行存款日记账 和总分类账上的余额加以核对。

调节未达账项并审阅企业编制的银行存款余额调节表。对于对账单与银行存款账余额不一致的情况,不仅要调节未达账项, 而且要注意,有无账务处理上的差错。

即使在余额一致的情况下,也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。审计人员应重点检查银行已收、企业 未收和银行已付、企业未付的未达账项。出纳员可能将这样的一收一付业务不登记入银行存款日记账,而贪污公款或出借账户。

审计人员在上述审查基础上,自编银行存款余额调节表,证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合 法性作进一步审查。

四、检查、函证银行存款余额 检查、

在审计过程中向有关开户银行函证,以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。函证银行存款余额是银行 存款审计中的又一重要程序。为了达到函证目的,函证时,审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函,其中包括存款账户已结清的银行,因为有可能存款账户 已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。同时,对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的,仍应 向这一银行进行函证。

审计人员向与企业有业务往来的银行寄送询证函,询证函包括两个部分:第一部分搜集银行账户信息,第二部分搜集贷款 信息,如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等。

检查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的银行存款,不属于流动资产,应列入其他资产项 下。对此,审计人员应查明情况,作出相应记录。

五、核实货币资金收支的截止期

财务报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的。如年 终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款,均属于提前入账、高估银行存款的错误。

为此,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法:

1.审阅支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期;

2.查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;

3.查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号, 并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决 算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。

东北师范大学附属实验学校库存现金抽查制度
为强化库存现金管理,严格监督检查出纳人员按现金管理制度管理现金,确保国家财产不受损失, 特制定本制度. 一、设立库存现金抽查机构,由本单位负责财务的行政领导担任组长,组员由 1-2 名会计人员参加组 成。 二、不定期对库存现金抽查 1-2 次。 三、抽查内容: 1、帐款是否相符; 2、是否有白条抵库存现金; 3、是否超出库存限额; 4、是否占用、挪用库存现金; 5、现金帐是否做到日清月结; 6、是否有公款私存现象。 四、设置库存现金抽查记录薄,将每次抽查结果进行登记,发现问题及时处理,重大问题要写出报告, 上交学校有关部门进行处理。 五、违背现金管理制度的出纳员,要及时教育,不断提高业务素质,在抽查当中如两次不合格者,要 进行人员调整,并视情节轻重,一次性罚款 100-200 元。 六、对严格执行现金管理制度抽查中无一次违章的出纳人员,年终时可根据本部门的实际情况,给予

适当奖励。



务 科

一九九七年十二月十六日


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