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国家税收练习题及参考答案


《国家税收》练习题及参考答案 第一部分 练习题
一、名词解释 第一章 1、税收原则 4、税收成本 7、税目 10、能力原则

2、效率原则 5、税收中性 8、税率 11、分税制

3、公平原则 6、流转税 9、超额累进税率 12、税收管理体制

第二章 1、税负转嫁 2、税收归宿 4、间接税负 5、税收负担 7、税收资本化 第三章 1、增值税 4、混合销售 7、消费型增值税 第四章 1、消费税 3、从量定额 第五章 1、营业税

3、直接税负 6、拉弗曲线

2、进项额 5、销项额

3、生产型增值税 6、收入型增值税

2、复合计税办法 4、组成价格

2、营业税扣缴义务人

第六章 城建税和教育费附加 1、城市维护建设税 2、教育费附加 第七章 1、关税 4、进口关税 7、船舶吨税 10、关税壁垒 13、税则归类 16、保护关税政策 第八章 烟叶税 1、烟叶税 第九章 1、综合征税制 3、全额累进税率 5、标准扣除法 7、递延资产 第十章 1、累进税率 3、分类课征制 第十一章

3、文化事业建设费

2、财政关税 5、出口关税 8、完税价格 11、关税税则 14、原产地规则

3、滑准税 6、过境关税 9、到岸价格 12、反倾销关税 15、原产地标准

2、累进税率 4、超额累进税率 6、申报法 8、预定定价

2、速算扣除数 4、综合课征制

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1、资源税 3、房产税 5、土地增值税

2、城市维护建设税 4、城镇土地使用税 6、车船税

二、简答题 (一)1、 如何理解税收中性? 2、简述税种选择和经济效率的关系。 3、为什么要执行普遍征税的原则? 4、简述税收的均等标准及其内容。 5、什么是税收管理体制? 6、确立税收管理体制的原则有哪些? 7、简述分税制的内涵及类型? 8、简述我国分税制的主要内容。 9、试述我国实行分税制的意义。 (二)1、影响税收负担的主要因素是什么? 2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义? 3、分析税收转嫁的条件。 4、区分法定归宿与经济归宿。 5、分析供求与税负转嫁 (三)1、如何理解消费性增值税的效应 ? 2、如何区分增值税一般纳税人与 小规模纳税人? 3、 分析消费型增值税制度对企业的影响 (四)1、如何确定我国消费税增税范围? 2、委托加工的应税消费品如何征收消费税? 3、 如何改革我国现行的消费税制度? (五)1、营业税的有什么特点? 2、如何区分营业税的混合销售还是兼营? (六)1、分析征收城市维护建设税的目的。 2、为什么要征收文化事业建设费? (七)1、关税的课税标准是什么? 2、海关确定进口货物的成交价格和完税价格时,按照什么次序进行? 3、在对外开放的条件下,还需要关税吗?为什么?。 (八)1、开征烟叶税会增加农民负担吗? (九)1 、新企业所得税制度对企业有何影响? 2、简述加强企业所得税的征收管理的必要性。 (十)1、简述个人所得税立法的原则。 2、如何加强税收的征收管理。 3、如何完善个人所得税制度? (十一)1、简述开征资源税的目的。 2、开征房产税能否有效调节房产税市场?为什么? 3、分析证券交易印花税的调整对股市影响。 三、单项选择题: 1、税法规定,征税的客观对象是( ) ,它表示对什么样的标的物征税。 A、纳税义务人 B、课税对象 C、税目 D、税率 2、税收是国家凭借( )对社会产品或国民收入进行分配与再分配。 A、经济条件 B、生产资料所有权 C、股份 D、政治权力 3、个人所得税的纳税人须在中国境内居住满( ) 。 A、三个月 B、六个月 C、一年以上 D、一年六个月以上 4、下列商品中,征收消费税的有( ) 。 A、汽车 B、彩电 C、酒精 D、高档手表 5、我国个人所得税中工资、薪金所得税计算时,费用扣除办法是( ) 。
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A、标准扣除 B、分项扣除 C、综合扣除 D、综合分类扣除 6、国务院批准的高科技产业开发区的高新技术企业的企业所得税的税率是( ) 。 A、I5% B、20% C、25% D、33% 7、在计算企业所得税额时,下列项目允许扣除的有( ) 。 A、增值税 B、房产税 C、滞纳金 D、资本性支出 8、企业开采或生产应税产品并销售其产品,资源税的课征数量应为( ) 。 A、开采数量 B、计划产量 C、销售数量 D、实际产量 9、在计算企业所得税时,纳税人用于公益、救济性质的捐赠,在年度应纳税所得额( )以内的, 准予扣除。 A、3% B、5% C、10% D、12% 10、进口货物的完税价格是指货物的( ) 。 A、成交价格 B、到岸价格 C、市场价格 D、组成价格 11、由于土地使用权出售,发生土地权属转移,应按( )计算应纳契税。 A、市场价格 B、成交价格 C、协议价格 D、计划价格 12、城市维护建设税的支出具体安排是由( )确定。 A、财政部 B、国家税务局 C、全国人大 D、地方人大 13、目前我国小规模工业企业纳税人的税率是( ) 。 A、3% B、6 % C、15 % D、17 % 14、纳税人提供应税劳务,应当向( )主管税务机关申请缴纳营业税。 A、特约签订地 B、费用收取地 C、纳税人机关所在地 D、应税劳务发生地 15、我国的增值税的类型是: A、收入型增值税 B、消费型增值税 C、生产型增值税 D、混合型增值税 16、增值税的销售额不包括 A、从购买方收取的全部价款 B、包装物租金 C、已缴纳的增值税额 D、运输装卸费 17、下列行为不属于视同销售的是: A、将委托加工的货物无偿赠送给他人 B、将自产的货物作为投资 C、将货物交付他人代销 D、将自产货物用于集体福利或个人消费 18、娱乐业适用的营业税税率为( )的幅度税率,各省在规定幅度内,根据当地情况确定。 A、3% B、5% C、17% D、20% 19、税收职能中, ( )是最首要最基本的职能。 A、经济职能 B、财政职能 C、调节资源配置职能 D、调节财富分配职能 20、在公平社会财富方面,最有效的税率形式是 A、累退税 B、累进税 C、定额税 D、比例税 21、在征税对象的全部数额中,免予征税的数额称为 A、免征额 B、起征点 C、免予额 D、减税额 22、我国现行个人所得税,工薪的费用扣除标准是 A、800 元 B、1600 元 C、2000 元 D、2200 元 23、我国的企业所得税是对企业所得额课税,按照其税负是否能转嫁其属于 A、直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税 24、我国企业所得税的征收方法是 A、按月计征,按月预缴 B、按季计征,按月预缴 C、按年计征,按月或按季预缴 D、按年计征,按月或按季预缴,年终汇算清缴 25、我国现行消费税制定,下列说法不正确的是 A、消费税是价内税 B、消费税是选择部分生活消费品课税
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C、消费税属于所得税制 D、消费税有正确引导消费的作用 26、我国现行税制结构是 A、流转税和所得税并重为主 B、流转税和行为税并重为主 C、流转税和财产税并重为主 D、流转税和资源税并重为主 27、制定、评价税收制度和税收政策的标准是 A、税收依据 B、税收原则 C、税率 D、税收分类 28、下列税种中不属于国税局系统征收管理的是 A 增值税 B 消费税 C 个人所得税 D 印花税 29、下列各项中,表述正确的是 A 税目是区分不同税种的主要标志 B 税率是衡量税负轻重的重要标志 C 纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人 D 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品 30、税收管理体制的核心内容是 A 税权的划分 B 事权的划分 C 财权的划分 D 收入的划分 四、多项选择题: 1、税负转嫁的方式主要有以下几种 。 A、前转 B、消转 C、后转 D、中转 2、按税收的计税依据可分为 。 A、从价税 B、比例税 C、定额税 D、从量税 3、偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额超过壹万元的,视其情节轻重可处 期徒刑。 A、一年 B、3 年以下 C、3 年以上至 7 年以下 D、十年 4、纳税人遇有特殊困难,需要延期纳税时,下列做法中正确的有 。 A、必须书面申请 B、最长不超过 3 个月 C、县以上税务局长批准 D、按月支付 10%的利息 5、增值税的类型有 。 A、生产型增值税 B、成本型增值税 C、收入型增值税 D、消费型增值税 6、税收的形式特征有 。 A、无偿性 B、强制性 C、自愿性 D、固定性 7、土地增值税的纳税人转让房产取得的收入,包括 。 A、利息收入 B、股息收入 C、货币收入 D、其他收入 8、在下列情况下可以免征房产税 。 A、政府办公用房 B、个人出租的房屋 C、事业单位用房 D、中、小学校用房 9、按照性质的不同,纳税人可以分为 。 A、负税人 B、法人 C、自然人 D、扣缴义务人 10、企业所得税在计算应纳税所得额时,准许扣除的税金是 。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税 11、我国现行的关税包括 。 A、进口税 B、出口税 C、过境税 D、消费税 12、以下属于流转税的有 A、增值税 B、关税 C、个人所得税 D、印花税 13、税收公平的可以分为以下几个层次 A 税收的经济公平 B 税收的收入公平 C 税收的负担公平 D 税收的社会公平 14、亚当斯密的税收中性主张包括 A 平等 B 确实 C 便利 D 最少征收费用 15、税收的管理制度主要有 A 税务登记制度 B 税款征收制度 C 违章处理制度 D 纳税申报制度 16、以下谁可以提起行政复议
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的有

A 纳税人 B 扣缴义务人 C 税务机关工作人员 D 纳税担保人 17、以下哪些属于个人所得税的居民纳税人 A 我国公民 B 在我国境内有住所的外籍人员 C 在我国境内没有住所,一个纳税年度内居住满一年的外籍人员 D 来我国工作半年的外籍人员 18、纳税人和负税人的关系是 A 有时一致 B 始终一致 C 在税负部分转嫁时,纳税人和负税人的分离时有限的、部分的 D 税负完全转嫁时,纳税人和负税人的分离时完全的 19、我国现行的税率有 A 比例税率 B 定额税率 C 超额累进税率 D 超率累进税率 20、下列属于营业税的课税对象的有 A 转让无形资产 B 加工和修理修配 C 公用事业 D 销售不动产 21、以下属于增值税的课税对象的有 A 销售不动产 B 加工和修理修配 C 进口货物 D 销售货物 22、下列属于从价税的是 A 增值税 B 资源税 C 关税 D 营业税 23、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别 A、小规模纳税人无权领购增值税专用发票 B、小规模纳税人采用简易计算办法 C、小规模纳税人进项税可以抵扣 D、小规模纳税人的年应征税销售额在 100 万以下 24、一般纳税人和小规模纳税人的划分依据为 A 经营规模 B 业务性质 C 会计合算是否健全 D 经营期限 25、企业所得税的调整的项目有 A、业务招待费 B、各种赞助支出 C、广告费 D、职工工资和职工福利费 26、我国对资源征税的税种主要有 A 资源税 B 耕地占用税 C 土地增值税 D 城镇土地使用税 27、我国进口关税的计税方法有 A 从量定额 B 从价定率 C 核定税额 D 从量定额和从价定率混合征收 28、下列各项中,属于我国现行进口关税税率中的优惠税率的有 A 普通税率 B 协定税率 C 特惠税率 D 最惠国税率 29、下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有 A 缓期征税权 B 税法制定权 C 税法执行权 D 提起行政诉讼权 30、下列税种中,纳税人与负税人一致的有 A 增值税 B 个人所得税 C 营业税 D 企业所得税 五、计算题: 增值税: 1、某企业为增值税的一般纳税人。2010 年 3 月发生财务费用如下: 购入生产甲产品的材料,支付货款 100 万元,进项税额为 17 万元;购入生产甲产品的配件,支付进项税 额为 10 万元;购入装修厂房用的建筑材料,支付进项税额为 3 万元。购买材料、配件时支付运输费共 10 万元。 本月对外销售甲产品 500 台, 其中 200 台售价 4500 元/台, 300 台售价 5200 元/台, 当月即收回全部货款。 因而,该企业给予销售机构 10%的销售折扣,并开具红字发票同时退还折扣额。企业以以旧换新方式对外 销售了 10 台甲产品,旧产品每台折价 1000 元后,实际售价 5000 元/台;另拨付 3 台甲产品给某小学使用,
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又拨 120 台甲产品给外地的分支机构进行销售。 请计算该企业 2010 年 3 月应缴纳的增值税税额。

2、某百货大楼 2009 年 12 月发生以下几笔经济业务: ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额 为 500 万元,增值税为 85 万元,同时支付货物运费 4 万元,建设基金 1000 元,装卸费 200 元,运输途中 保险费 2000 元,取得运费发票; ⑵销售货物不含增值税价款为 600 万元,向消费者个人销售货物收到现 金 58.5 万元; ⑶进口货物一批, 该批货物在国外的买价 30 万元, 该批货物运抵我国海关前发生的包装费、 运输费、保险费等共计 15 万元。货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的 完税凭证。 该批货物当月在国内全部销售, 取得不含税销售额 60 万元; ⑷上年购进的货物用于职工福利, 进价 10000 元,售价 12000 元(进售价均不含增值税,下同) ; ⑸上年购进的货物发生损失,进价为 4000 元,售价为 5000 元。该企业购销货物的使用增值税税率为 17%,货物进口关税税率 15% 。要求:请计算 当月应纳增值税额。 消费税: 1、某酿酒厂(一般纳税人)2010 年 4 月份销售粮食白酒 10 吨,每吨销售额 15000 元(不含增值税) ,并 收取了包装物押金 5000 元; 研制出一种新型的粮食白酒, 无同类产品的价格可比, 其每吨实际成本为 6000 元,该厂将 3 吨此类白酒赠送给关联企业;销售啤酒十吨,每吨销售价额 3600 元(不含增值税) ,收取包 装物押金 500 元。计算该厂本月应纳的消费税。 (粮食白酒复合计税,定额税为每斤 0.5 元,比例税率为 20%) 2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,2010 年 3 月发生以下业务: (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开具普通发票上注明价款为 23.4 万元; (2)销售农用拖拉机专用轮胎,开具增值税专用发票上注明销售额 10 万元; (3)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎 30 万元,门市部当月收得含税收入 39.78 万元。 (4)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 20 万元,本月生产领用 80%,发票本月 已认证。 要求:计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为 3%)

营业税: 1、某宾馆是一个综合性的生活服务企业,主营旅店业,兼营饮食、卡拉 OK 歌舞厅等业务,2010 年 2 月 发生如下经济业务: (1) 餐厅餐饮收入 50 万元; (2)取得住宿收入 60 万元; (3)歌舞厅收入 20 万元,其中门票收入 5 万元,烟酒和饮料收入 10 万元,其它服务收入 5 万元; (4)将多功能厅出租给某会议室使用 10 天,每天租金 1000 元 根据以上资料,请计算该宾馆本月应纳的营业税税额。 2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2010 年 5 月份取得以下收入: (1)依照社团章程 的规定,收取团体会员会费 40000 元,个人会员会费 10000 元; (2)代售大型演唱会门票 21000 元,其中 包括代售手续费 1000 元; (3)代销中国福利彩票 50000 元,取得代销手续费 500 元; (4)协会开设的照 相馆营业收入 28000 元,其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元; (5)委派两人到国外提供咨询服务, 收取咨询费折合人民币 60000 元; (6)举办一期培训班,收取培训费 120000 元,资料费 8000 元。 要求: (1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (2)计算该协会应代扣代缴的营业税。 。 企业所得税: 1、某企业 2009 年度营业收入为 2200 万元,会计利润为 200 万元,当年发生的有关扣除资料为 : (1)企业员工 200 人,支付工资 480 万元;并据此提取了职工福利费、教育费、工会费
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(2)企业向受灾地区直接捐款 60 万元; (3)与生产经营有关的接待费 30 万元; (4)违反有关法规被处 10 万元; (5)取得国库券利息收入 50 万元,投资利息收入 60 万元; 请按税法规定对计算该企业的应纳所得税额。 (企业所得税税率 33%) (计税工资每人每月 1600 元, 职工福利费、教育费、工会费分别按计税工资总额的 14%,1.5%,2%扣除) 2、某白酒制造企业 2009 年年终所得税申报中产品销售收入 3000 万元,应纳税所得额 2 万元(其中弥补 1999 年度发生的亏损 5 万元) ,按 18%的税率计算缴纳所得税 0.36 万元;经某会计师事务所审查该企业 2006 年有关业务处理如下: (1)本年度大修设备预提修理费 30 万元计入预提费用,发生修理支出 15 万 元。 (2)本年度按税法规定的折旧率计提固定资产折旧额 300 万元,其中包括年初一台自制设备的折旧额 (其价值 20 万元已一次性计入当期成本) 。 (3)本年收回 2000 年已确认的坏账 12 万元,已调整增加坏账 准备金。 (4)广告费 84 万元,全部计入销售费用。 (5)外购一项专利权支付 200 万元,本年计入费用 40 万元。 (6)收到保险公司无赔款优待款 2 万元,计入其他应付款。 (7)发生尚未完工的工程借款利息 4 万 元,计入财务费用。 (8)本年税前弥补 1999 年发生的尚未弥补完的亏损 5 万元。 (9)取得国库券利息收 入 3 万元,取得国家指定用于设备更新的补贴收入 3.5 万元。 (10)企业用库存商品一批对乙企业投资, 双方协议该批商品价格 58.5 万元(含增值税) ,该批商品账面价值 30 万元。 (11)以经营租赁方式租入设 备一台,租赁期 2 年,一次性支付租金 30 万元,已经计入其他业务支出。要求:请根据上述资料计算该 企业 2009 年汇算清缴应补缴企业所得税税额。 个人所得税: 1、某一员工 2010 年 5 月份月工资收入 6000 元,企业月奖金 1000 元。投资股息收入 1200 元。出版著作 稿酬收入 3000 元。获得省科技奖励 1500 元。国库券利息收入 500 元。购买体育彩票中奖 8000 元。 请计算该员工 5 月份应缴多少个人所得税?(按税法规定扣除标准额 1600 元) 2、某集团公司总经理张先生 2009 年各项收入情况如下: (1)每月工资 5000 元,12 月份取得全年效益工 资 90000 元(该集团公司对管理层实行年薪制) ; (2)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬收入 20000 元,其中:张总分得稿酬 12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金会; (3)在 A 国某大学讲 学取得酬金折合人民币 80000 元,已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 10000 元; (4)5 月将市 内私有住房出租,租期 1 年,每月取得租金收入 2000 元,当年 4 月发生租房维修费 1800 元(已按税法规 定缴纳营业税、城建税、教育费附加) 。要求:请根据上述资料计算张总经理 2009 年收入应在我国缴纳的 个人所得税。

第一部分
一、名词解释: 第一章 税收理论

参考答案

1、税收原则:税制原则即税制建立的原则,是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则,它是判断 税收制度是否合理的标准,制定科学的税收原则,始终是设计税收制度的核心问题。 2、效率原则:税收的效率原则,是指国家征税必须用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的 税收收入,必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,具体包括税收行政效率和税收经济效率两 个方面。 3、公平原则:是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的税 负水平保持均衡。 4、税收成本:税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程(该过程开始于税收政策的制定,结束于税款的 全额入库)中所付出的一切代价(包括有形的和无形的)的总和,具体包括征税成本、纳税成本及课税负 效应三个部分。 5、税收中性:税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念,一般包含两种含义:一是国家征税使社 会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免 对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
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6、流转税:流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税,其是我国税制结构中 的主体税类,目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 7、税目:税目是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质 的界定。 8、税率:税率是对征税对象的征收比例或征收额度,我国现行税率分三种:比例税率、定额税率和累进 税率。 9、超额累进税率:超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段,每一段按其对应的税率计 算出该段应交的税额,然后再将计算出来的各段税额相加即得出应纳总税款。 10、能力原则:以个人的纳税能力为依据行使征税。 11、分税制:全称“分税制财政体制”,是用划分各个税种归属和管理权的办法,适应各级政府财政需要的 一种财政管理体制,是市场经济国家普遍实行的一种制度,它是按市场经济的原则和公共财政的理论确定 的,是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比较规范的办法。 12、税收管理体制:税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度,其中心问题是如何划分中央与 地方的税收管理权限。

第二章 税负转嫁与归宿 1、税负转嫁:税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。 2、税收归宿:税负归宿亦称“税收归宿”、“赋税归宿”、“课税归宿”。它是税收负担的最后归宿点。即是税 收负担运动的最后归宿环节,表明全部税收负担最后是由谁来承担的。 3、直接税负:直接税负是指纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁给他人,而由纳税人直接负担,纳税人与 负税人是同一人。 4、间接税负:间接税负是指纳税人将一部分的税款或全部的税款,通过各种方式或途径将税负转嫁给他 人负担。 5、税收负担:税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。 6、拉弗曲线:描绘税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。税率水平是有限度的。在一定限度内,税率提 高,税收收入将增加,因为税源不会因税收的增加而等比例地减少;但当税率提高超过一定限度后,就会 影响人们工作、储蓄和投资的积极性,导致税基减少的幅度大税率提高的幅度,税收收入不仅不会增加, 反而会下降。 7、税收资本化:它是税负转嫁的一种特殊形式,应税物品(主要是土地和其收益来源较具永久性的政府 债券等资本品)交易时,买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除,此后虽由买 主按期交税,实际上税款由卖主负担。 第三章 增值税 1、增值税:增值税:是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以有进口货物的单位和个人, 就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税额,并实行税款抵扣的一种流转税。 2、进项额:是指企业购入原材料、燃料动力等及应税劳务时按增值税专用发票注明的增值税额。 3、生产型增值税:固定资产的进项税额不允许从其销售产品的销项税额中抵扣。 4、混合销售:混合销售是指一项销售行为既涉及增值税货物又涉及非应税劳务。 5、销项额:是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取增值税额。 6、收入型增值税:只允许抵扣当期计入产品成本的折旧部分进项税的,称为收入型增值税。 7、消费型增值税:准许全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产进项税的,称为消费型增值税。 第四章 消费税 1、消费税:消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。 2、复合计税办法:既实行从价定率征收又实行从量定额征收的计税方法。 3、从量定额:以商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据,按固定的单位应税额进行计征 的计税方法。 4、组成计税价格: 因市场上暂时没有此种商品或者劳务的价格,税务机关根据相关市场的利润率确定出 成本利润率,以此来确认本种商品或劳务的合理价格。

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第五章 营业税 1、营业税:营业税是指对在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的 营业额征收的一种税。 2、营业税扣缴义务人:营业税的扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、 代收代缴营业 税税款义务的单位和个人。 第六章 城建税和教育费附加 1、城市维护建设税:城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人,以其缴纳的增值税、消费税、 营业税的税额为计税依据,按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。 2、教育费附加:教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费,主要用 以发展地方性教育事业,扩大地方教育经费的资金来源。 3、文化事业建设费:文化事业建设费是依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广 告业营业税的单位和个人,为文化事业建设费的缴纳义务人(以下简称缴费人) 。文化事业建设费的费率 为 3%。 第七章 关税 1、关税:海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种税。 2、财政关税:财政关税又称收入关税。以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 3、滑准税:滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。 4、进口关税:进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。 5、出口关税:出口关税是一个国家的海关对出口货物和物品征收的关税。 6、过境关税:过境关税又称通过关税。是对过境货物征收的关税。 7、船舶吨税:船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费,专项用于海上 航标的维护、建设和管理。 8、完税价格:进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。 9、到岸价格:又称“运费、保险费在内的到达指定目的港的价格”,是指卖方负责租船订舱,办理保险手 续,支付保险费和运费,并按合同规定将货物运至约定的目的港及凭船单据收取货款价的价格。 我国《进出口关税条例》规定,“进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 到岸价格包括货价、加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他 劳务费等费用”。 10、关税壁垒:关税壁垒是贸易壁垒的主要形式。它是运用关税手段来限制进口,通过征收高额进口关税、 进口附加税、差价税等对进口商品的成本和价格产生直接影响,用以保护本国商品的竞争力和垄断国内市 场。 11、关税税则:关税税则又称为海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免 税商品加以系统分类的一览表。 12、反倾销关税:反倾销税(anti-dumping duty)是指进口国反倾销调查当局对以低于正常价值的价格在 进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品,在正常的海关税和费用之 外的一种关税或附加关税。 13、税则归类:税则归类,就是把进出口的各种商品按照其特性在税则中找出其最适合的税则项目 14、原产地规则:是各国和地区为了确定商品原产国或地区而采取的法律、规章和普通适用的行政命令。 15、原产地标准:各给最惠国分别对原产品概念所下的定义。 16、保护关税政策:保护关税是一国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。 第八章 烟叶税 1、烟叶税:烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位而征收的一种税。 第九章 企业所得税 1、综合征税制:综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。 2、累进税率:是指按征税对象数额的大小,规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税
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率。 3 全额累进税率:全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。在课税对象数额提 高一个级距时,对课税对象全额都按提高一级的税率征税。 4、超额累进税率:超额累进税率,是把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税 率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算。并且,每一次计算仅 以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数,然后将计算结果相加得出应纳税款数额。 5、标准扣除法:按一个固定的标准数额进行扣除的方法。 6、申报法:又叫综合课税法。是纳税人按税法规定自行申报所得额,由税务部门调查审核,然后根据申 报的所得依率计算税额,由纳税人一分或几次缴纳。纳税人可以采取多种方式进行纳税申报,既可以采取 数据电文方式(如网上申报) 、邮寄申报方式,也可以直接到主管税务机关申报,或者采取符合主管税务 机关规定的其他方式申报。同时规定,可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报。可分为: 日常申报、月份申报、年度申报、个人所得申报、财产申报等。 7、递延资产:递延资产是指不能全部计入当年损益,应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形 资产以外的其他费用支出,包括开办费、经营租赁租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出,以及建 设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理”条。 8、预定定价:纳税人与税收部门之间进行商量,以某一商品销售价格作为计税依据,缴纳税款,以保证 税收的收入。到一纳税期限,再按实际的商品销售价格计税后调整,多退少补。 第十章 个人所得税 1、累进税率:是指按征税对象数额的大小,规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税 率。 2、速算扣除数:速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。它是 在采用超额累进税率计税时,简化计算应纳税额的一个常数。 3、分类课征制:是对纳税人的各项所得项目分别规定税率单独计算征收的制度。 4、综合课征制:合课征制是指个人全年各项所得,年终综合申报,减除法定扣除后的余额,按规定税率 计征个人所得税。 第十一章 其他税种 1、资源税:资源税是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一 种税。 2、城市维护建设税:城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人,以其缴纳的增值税、消费税、 营业税的税额为计税依据,按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。 3、房产税:房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税价值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的 一种财产税。 4、城镇土地使用税:城镇土地使用税是以国有土地为征税对象,以实际占用的土地单位面积为计税标准, 按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 5、土地增值税:土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而就其增值部分征 收的一种税。 6、车船税:船使用税是以车船为征税对象,向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。

二、简答题: 第一章 税收理论 1、如何理解税收中性?(公平) 一、税收的负担公平; 二、税收的经济公平; 三、税收的社会公平。 2、简述税种选择和经济效率的关系。 税收的经济效率使从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面判断税收是否有效。要使纳
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税人支付的税款以外的从属费用以及额外负担最小化。 在税种的选择上就考虑如何运用以提高资源配置的效率和宏观经济宵夜,从而增加税收的经济收益。 税种的选择有可能导致经济成本的增加,破坏经济效率;也可能对经济效率产生积极影响。 在市场机制不健全的国家,通过课税机制引导产业结构的优化,提高宏观经济效益。在投资不足的国 家则运用鼓励投资的税收政策。总之,使税种的选择和设计可以边人们的五效率的选择为有效率的选择。 3、为什么要执行普遍征税的原则? 税收普遍原则首先是作为公平原则的一个方面被西方经济学家所提出来的。它的中心思想是:取消某 个阶级或阶层免税的特权,对公私经济一视同仁,对一切个人和企业无论是来自国内还是国外的收入都应 征税。 对指导税收工作,开辟税源,保证税收收入有广泛的和可靠的基础,即应是税收的一个重要原则。 随着人民生活水平的提高,普遍征税原则的意义就更为明显。 4、简述税收的均等标准及其内容。 均等标准是以收入、财富和边际效应为衡量公平的标准。保证每个社会成员的生存权利,每个人都应 得到同等的福利。通过个人所得税、社会保障税、遗产税等税收来调节高收入者,加大政府在教育、卫生、 文化、就业再就业服务、社会保障、实现基本公共服务均等化。 5、什么是税收管理体制? 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。其中心问题是如何划分中央与地方的税收管理 权限。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分; 横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 6、确立税收管理体制的原则有哪些? 一、“统一领导、分级管理”的原则; 二、责权利相结合的原则; 三、同其他管理体制协调配合的原则。 7、简述分税制的内涵及类型? 分税制的内涵:是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上,照事权与财权相统一的原 则,按税种划分中央与地方财政收入的预算管理体制模式。 类型:一、分享税种式分税制,还可以细分为设共享税的分享税种式的分税制和不设共享税的分享税 种式分税制;二、分享税源式税种,还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 8、简述我国分税制的主要内容。 我国分税制按照征收管理权和税款支配权标准划分,凡征收管理权、税款所有权划归中央财政的税种, 属于中央税;凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入的税种,属于地方税;凡征收管理权、税 款所有权由中央和地方按一定方式分享的税种,属于共享税。 9、试述我国实行分税制的意义。 一、有利于中央财政集中必要的财力; 二、有利于中央政府对财政经济政策的调控能力; 三、有利于提高中央政府的转移支付能力。

第二章 税负转嫁与归宿 1、影响税收负担的主要因素是什么? 一、宏观因素 二、税制因素 2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义? 一、税收负担反应一个国家税制设计的合理性; 二、一个税种是否能够转嫁以及如何转嫁,会影响税收的调节作用。
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三、在市场经济条件下运用税负转嫁调节市场供给与需求。 3、分析税收转嫁的条件。 一、商品经济的存在 随着商品经济的产生,出现商品的市场交易,多环节多层次的流通过程为税负的转嫁提供可 能。 二、自由的价格体制 市场经济集高度发达的商品经济和自由开放的价格体制于一身,为税负转嫁的实现提供了条件。 4、区分法定归宿与经济归宿。 法定归宿: 税收立法机构在税收法律规范中所规定的税负归宿点,纳税人承担纳税义务视为税负法 定归宿。 经济归宿 :税收负担随着经济运动和不断转嫁以后的税负归宿点,我们把赋税人承担的负税视为税 负经济归宿。税负经济归宿是从经济运行分析税负的依据。 税负转嫁是导致税负的法定归宿和经济归宿发生差异的唯一原因,如没有税负转嫁,法定归宿和经济 归宿就是一致的。 5、分析供求与税负转嫁。 在市场价格小,流转税通过影响商品价格变动而引起税负转嫁,但流转税转嫁多少取决商品的供给和 需求弹性。商品的需求弹性和供给弹性是确定流转税税收转嫁的最主要因素。商品需求弹性是商品价格变 动的百分比和商品需求数量变化的百分比。 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较容易转嫁。反之,不易转嫁。

第三章 增值税 1、如何理解消费性增值税的效应 ? 一、经济角度,实行消费型增值税有利于鼓励投资,特别是民间投资,有利于促进产业结构调整和技 术升级,有利于提高我国产品的竞争力。 二、财政角度, (1)短期内将导致税基的减少,对财政收入造成 一定的影响,但是有利于消除重复征 税,有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担,有利于税制的优化; (2)长期来看,由于实行消费 型增值税将刺激投资,促进产业结构的调整,对经济的增长将起到重要的拉动作用,财政收入总量也会随 之逐渐增长。 三、管理角度,实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少,征收和缴纳将变得相对简便易行,从而 有助于减少偷逃税行为的发生,有利于降低税收管理成本,提高征收管理的效率。 2、如何区分增值税一般纳税人与 小规模纳税人? 一、小规模纳税人的标准: 1、①年应征增值税销售额在 100 万元以下的; ②从事货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在 180 万元以下的; 2、没有健全的财务制度、专职的财会人员; 3、不能按时报送财务有关资料; 4、进项税不能抵扣; 5、不能使用增值税的专用发票。 二、一般纳税人 1、可以使用增值税的专用发票; 2、按有关规定进项税可以抵扣。 3、 分析消费型增值税制度对企业的影响。 消费型增值税制度能使企业税负不因其组织结构选择的不同而不同。一般来说,在征收多阶段全值流 转税的条件下,税负随交易次数的增加而增加,通过纵向联合可以减少交易次数从而降低税负,这对企业 组织形态的选择产生了干扰,使企业放弃横向的专业化分工协作而搞全能组合。而在征收消费型增值税的 情况下,由于纳税人全部购进的投入品(包括固定资产)的已纳税额可以抵扣,一个产品只要最终销售价 格相同税负就相同,同样的产品不会因为企业组织形态不同、经历的交易次数不同而税负不同,这使企业
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在决定企业组织形态上不受税收政策的影响,客观上会促进专业化分工协作的企业组织形式的发展。

第四章 消费税 1、如何确定我国消费税增税范围? (1)一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品; (2)奢侈品、非生产必需品; (3)高能耗及高档消费品; (4)不可再生的稀缺资源消费品。 2、委托加工的应税消费品如何征收消费税? 由受托方在向委托方交货时代收代缴,计税依据按同类商品的价格,如没有的情况下按照组成价格 计算税款。委托方用于连续生产应税消费品,所纳税款按规定抵扣。 3、 如何改革我国现行的消费税制度? 一、扩大征税范围; 二、适当调整部分税目税率; 三、实行价外征税。

第五章 营业税

1、营业税的有什么特点? 与其他流转税相比,有如下特点:按行业设计税目税率,具有很强的行业调节能力;多环节总额课征; 税负低,税率档次少;简便易行、容易计征;征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 2、如何区分营业税的混合销售还是兼营? 一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务有涉及货物的(指有形资产,包括电力、热力、气体在内), 即为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为, 视为销售货物,不征营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为应税劳务,应征营业税。而兼营则是 指纳税人在经营营业税征收范围的项目时,又兼营增值税征收范围的项目。

第六章 城建税和教育费附加 1、分析征收城市维护建设税的目的。 城市维护建设税属特定目的税类,主要是为了达到特定目的对特定对像和特定行为征收的税,城市维 护建设税的特定目的用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。它是流转税的一种附加。 2、为什么要征收文化事业建设费? 文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、 娱乐行业开征的一种规费。

第七章 关税 1、关税的课税标准是什么? 2、海关确定进口货物的成交价格和完税价格时,按照什么次序进行? 海关确定进口货物的成交价格和完税价格时,应依次按以下价格确定: 1.相同或类似货物成交价格方法,即以与被估的进口货物同时或大约同时(在海关接受被估的进口货 物申报进口之日的前后各 45 天以内)进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格。
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2.倒扣价格方法倒扣价格方法,即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础 估定完税价格。 3、计算价格方法,即按下列各项的总和估定进口货物的完税价格: (1)生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用; (2)与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和一般费用相符的利润和一般费用; (3)货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 4、其他合理方法。按照上述办法仍不能确定货物的成交价格时,进口货物的完税价格由海关按照合理 方法估定。

3、在对外开放的条件下,还需要关税吗?为什么? 一、关税具有财政职能,可以带来一定的财政收入; 二、关税的保护作用,可以保护本国竞争力较弱的民族产业; 三、关税的促进作用,对于积极引进的技术等,关税的减免会起到鼓励的作用; 四、关税的限制出口作用,对于国家政策不鼓励的出口产品,关税可以抑制其征收。

第八章 烟叶税 1、开征烟叶税会增加农民负担吗? 开征烟叶税不会增加农民的负担。这主要是因为,原烟叶特产农业税是在烟叶收购环节由烟草收购公 司缴纳的。改征烟叶税后,纳税人、纳税环节、计税依据等都保持了原烟叶特产农业税的规定不变。另外, 烟叶税的税率与原烟叶特产农业税的税率相同,也是 20%,税率没有改变。因此,征收烟叶税不会增加农 民负担。

第九章 企业所得税 1 、新企业所得税制度对企业有何影响? (一)新所得税统一了内外资企业所得税,取消了外资企业的“超国民待遇”,为我国企业创造了公平 的税收环境。 (二)新企业所得税法的实施使内资企业在生产和经营过程中发生的成本、费用能够得到据实扣除, 导致税前扣除总额的增加,应纳税所得额降低,直接降低了企业的税收负担,增加了企业的净利润。这有 利于提升内资企业的自主研发能力和装备能力,增强内资企业的市场竞争力和盈利能力,提高内资企业员 工的福利水平。 (三)通过税率设置和优惠措施,对内资企业将产业结构向农业、民族自治地区、节能减排、构建和 谐社会、加强基础设施建设等方面调整将起到良好的引导作用。 (四)对于外资企业来说,其所拥有的税收优势将会逐步消失,将和内在企业平等竞争。 2、简述加强企业所得税的征收管理的必要性 一、存在问题 (1)企业所得税是国家税收主要来源; (2)税源监控不够严谨。存在一定程度的偷、逃税款; (3)税收管理缺乏科学性。管理手段比较落后。不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检 查。 (4)企业所得税信息化水平不高。由于近年来随着所得税新政策的不断出台,导致软件模块功能与所 得税政策规定不同步、不衔接,无法真正实现管理与信息化同轨发展。 二、必要性 (1)加强税治,有效防止税款流失。 (2)强化评估,进一步提高征管水平。 (3)完善汇缴,切实提高申报质量,严格执法,依率计征。 (4)加强政策执行检查力度。

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第十章 个人所得税 1、简述个人所得税立法的原则。 一、 调节收入分配,体现社会公平。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下,本着高收入 者多纳税, 中等收入者少纳税, 低收入者不纳税的原则, 通过征收个人所得税来缓解社会分配不公的矛盾, 有利于在不损害效率的前提下,体现社会公平,保持社会稳定。 二、增强纳税意识,树立义务观念。通过建立个人所得税的纳税申报、源泉扣缴制度,强化个人所得 税的征收管理和对违反税法行为的处罚措施,可以逐步培养、普及全民履行纳税义务的观念,有利于提高 全体人民的公民意识和法制意识,为社会主义市场经济的发展创造良好的社会环境。 2、如何加强个人所得税的税收的征收管理。 加强个人所得税的管理主要是完善征管体制,具体应做以下几点: 一、实行双向申报纳税制度。在法规上明确纳税人的申报纳税义务,凡达到纳税标准的必须自行申 报纳税。同时,建立法人或雇主对个人支付的明细表制度,并按规定向税务部门申报,这样才能在法人或 雇主申报和个人自行申报之间建立起交叉稽核体系。 二、建立个人所得税征管信息处理系统。进行技术开发和各种报送传输数据表格的设计,建立个人 自行申报纳税表和法人或雇主申报的对个人支付的明细表之间交叉稽核体系,实行税务征管系统的信息联 网。 三、法律的形式构造税源的控管机制。 1、以法律形式规定当期收入或个人存量财产实行完全实名制度,以便全面掌握个人的收入、财产状 况。同时,改革金融体制,严格控制现金流通,实行所有个人收入都必须通过银行结算,以减少个人所得 税的偷逃行为。 2、用法律的形式明确各有关部门,单位及个人应向税务机关提供必要的信息资料及配合国家税收机 关执行的法律责任,杜绝为偷逃国家税收者开方便之门。 3、如何完善个人所得税制度? 针对我国现行个人所得税分类税制模式存在问题及我国社会、经济发展不平衡的具体国情,借鉴发达 国家的成功经验,走“简税制、宽税基、低税率、严征管”之路,建立适应我国今后社会经济发展的个人所 得税制,是确保我国个人所得税收入功能和调节功能得以充发挥的制度保证。 具体措施: 1、适当调整,适当降低税负、扩大税基和调整免税项目; 2、调节高收入,缓解矛盾,把征税的重点放在高收入者身上; 3、改革征收管理模式。

第十一章 其他税种 1、简述开征资源税的目的。 一、调节资源的级差收入,有利于企业在同一水平上开展竞争。 二、加强资源管理,有利于促使企业合理开发、利用国有资源。 2、开征房产税能否有效调节房产市场?为什么? 能起到一定的作用,表现在: 一、加强房屋的管理,提高房屋的使用效率; 二、控制固定资产投资规模和配合国家房地产政策的调整; 三、合理调节房产所有人和经纪人的收入; 四、增加地方财政的收入。 但也存在问题,比如内外资企业、内外籍人员适用税法的不一致,造成税负不公,削弱了调节作用。 3、分析证券交易印花税的调整对股市影响。 调高印花税率会增加交易成本,一部分投资者可能会因为交易成本的升高而放弃频繁买卖股票,从而 达到抑制投机的效果,短期内可能会造成股市的下挫,但从长期来看,有利于股市的健康发展。反之, 调低印花税由于降低了交易成本,会导致股票的频繁买卖,诱发投机行为,不利于股市的长期发展。
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三、单项选择题: 1、税法规定,征税的客观对象是 (B) A、纳税义务人 B、课税对象 C、税目 D、税率 2、税收是国家参与社会产品或国民收入进行分配与再分配主要的方式,她是凭借 (D) A、经济条件 B、生产资料所有权 C、股份 D、政治权力 3、个人所得税的纳税人须在中国境内居住满 (C) A、三个月 B、六个月 C、一年以上 D、一年六个月以上 4、下列商品中,征收消费税的有( D ) 。 A、汽车 B、彩电 C、酒精 D、高档手表 5、我国个人所得税的费用扣除办法是 (A) A、标准扣除 B、分项扣除 C、综合扣除 D、综合分类扣除 6、国务院批准的高科技产业开发区的高新技术企业的企业所得税的税率是 (A) A、I5% B、20% C、25% D、33% 7、在计算企业所得税额时,下列项目允许扣除的有( B ) 。 A、增值税 B、房产税 C、滞纳金 D、资本性支出 8、企业开采或生产应税产品并销售其产品,资源税的课征数量应为 (C) A、开采数量 B、计划产量 C、销售数量 D、实际产量 9、在计算企业所得税时,纳税人用于公益、救济性质的捐赠,在年度应纳税所得额以内扣除, 其标准是(D) A、3% B、5% C、10% D、12% 10、进口货物的完税价格是指货物的 (B) A、成交价格 B、到岸价格 C、市场价格 D、组成价格 11、由于土地使用权出售,发生土地权属转移,计算应纳契税应按 (B) A、市场价格 B、成交价格 C、协议价格 D、计划价格 12、城市维护建设税的支出具体安排确定是由 (D) A、财政部 B、国家税务局 C、全国人大 D、地方人大 13、目前我国小规模商业企业纳税人的税率是 (A) A、3% B、6 % C、15 % D、17 % 14、纳税人提供应税劳务, 向主管税务机关申请缴纳营业税,其依据是 (D) A、特约签订地 B、费用收取地 C、纳税人机关所在地 D、应税劳务发生地 15、目前我国的增值税的类型是 (B) A、收入型增值税 B、消费型增值税 C、生产型增值税 D、混合型增值税 16、增值税的销售额不包括 (C ) A、从购买方收取的全部价款 B、包装物租金 C、已缴纳的增值税额 D、运输装卸费 17、下列行为不属于视同销售的是 (A) A、将委托加工的货物无偿赠送给他人 B、将自产的货物作为投资 C、将货物交付他人代销 D、将自产货物用于集体福利或个人消费 18、娱乐业适用的营业税税率为 (D) A、3% B、 5% C、17% D、20% 19、税收职能中,最首要最基本的职能是 (B) A、经济职能 B、财政职能 C、调节资源配置职能 D、调节财富分配职能 20、在公平社会财富方面,最有效的税率形式是 (B) A、累退税 B、累进税 C、定额税 D、比例税 21、在征税对象的全部数额中,免予征税的数额称为 (A) A、免征额 B、起征点 C、免予额 D、减税额
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22、2010 年我国个人所得税,工薪的费用扣除标准是 (C) A、800 元 B、1600 元 C、2000 元 D、2200 元 23、我国的企业所得税是对企业所得额课税,按照其税负是否能转嫁其属于 (A) A、直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税 24、我国企业所得税的征收方法是 (D) A、按月计征,按月预缴 B、按季计征,按月预缴 C、按年计征,按月或按季预缴 D、按年计征,按月或按季预缴,年终汇算清缴 25、我国现行消费税制定,下列说法不正确的是 (C) A、消费税是价内税 B、消费税是选择部分生活消费品课税 C、消费税属于所得税制 D、消费税有正确引导消费的作用 26、我国现行税制结构是 (A) A、流转税和所得税并重为主 B、流转税和行为税并重为主 C、流转税和财产税并重为主 D、流转税和资源税并重为主 27、制定、评价税收制度和税收政策的标准是 (B) A、税收依据 B、税收原则 C、税率 D、税收分类 28、下列税种中不属于国税局系统征收管理的是 (C) A 增值税 B 消费税 C 个人所得税 D 印花税 29、下列各项中,表述正确的是 (B) A 税目是区分不同税种的主要标志 B 税率是衡量税负轻重的重要标志 C 纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人 D 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品 30、税收管理体制的核心内容是 (A) A 税权的划分 B 事权的划分 C 财权的划分 D 收入的划分 四、多项选择题: 1、税负转嫁的方式主要有以下几种 (ACD) A、前转 B、中转 C、后转 D、消转 2、按税收的计税依据可分为 ( AD ) A、从价税 B、销售税 C、定额税 D、从量税 3 、偷 税数 额占应 纳税 额的 10% 以上 并且偷 税数额 超过 壹万元 的, 视其情 节轻 重可处 的有 期徒刑 ( BC ) A、一年 B、3 年以下 C、3 年以上至 7 年以下 D、十年 4、纳税人遇有特殊困难,需要延期纳税时,下列做法中正确的有 (AB ) A、必须书面申请 B、最长不超过 3 个月 C、县以上税务局长批准 D、按月支付 10%的利息 5、我国增值税的类型有 (ACD ) A、生产型增值税 B、成本型增值税 C、收入型增值税 D、消费型增值税 6、税收的形式特征有 ( ABD ) A、无偿性 B、强制性 C、自愿性 D、固定性 7、土地增值税的纳税人转让房产取得的收入,包括 ( CD ) A、利息收入 B、股息收入 C、货币收入 D、其他收入 8、在下列情况下可以免征房产税 ( ACD ) A、政府办公用房 B、个人出租的房屋 C、事业单位用房 D、中、小学校用房 9、按照性质的不同,纳税人可以分为 ( BCD ) A、负税人 B、法人 C、自然人 D、扣缴义务人 10、企业所得税在计算应纳税所得额时,准许扣除的税金是 ( BC D ) A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税 11、我国现行的关税包括 ( ABC ) A、进口税 B、出口税 C、过境税 D、消费税
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12、以下属于流转税的有 (AB) A、增值税 B、关税 C、个人所得税 D、印花税 13、税收公平的可以分为以下几个层次 (ACD) A、税收的经济公平 B、税收的收入公平 C、税收的负担公平 D、税收的社会公平 14、亚当·斯密的税收中性主张包括 (BCD) A、平等 B、确实 C、便利 D、最少征收费用 15、税收的管理制度主要有 (ABCD) A、税务登记制度 B、税款征收制度 C、违章处理制度 D、纳税申报制度 16、以下谁可以提起行政复议 (ABD) A、纳税人 B、扣缴义务人 C、税务机关工作人员 D、纳税担保人 17、以下哪些属于个人所得税的居民纳税人 (ABC) A、 我国公民 B、在我国境内有住所的外籍人员 C、在我国境内没有住所,一个纳税年度内居住满一年的外籍人员 D、来我国工作半年的外籍人员 18、纳税人和负税人的关系是 (ACD) A、有时一致 B、始终一致 C、在税负部分转嫁时,纳税人和负税人的分离时有限的、部分的 D、税负完全转嫁时,纳税人和负税人的分离时完全的 19、我国现行的税率有 (ABCD) A 比例税率 B 定额税率 C 超额累进税率 D 超率累进税率 20、下列属于营业税的课税对象的有 (AD) A、转让无形资产 B、加工和修理修配 C、公用事业 D、销售不动产 21、以下属于增值税的课税对象的有 (BCD) A、销售不动产 B、加工和修理修配 C、进口货物 D、销售货物 22、下列属于从价税的是 (ACD) A、增值税 B、资源税 C、关税 D、 营业税 23、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别 (AB) A、小规模纳税人无权领购增值税专用发票 B、小规模纳税人采用简易计算办法 C、小规模纳税人进项税可以抵扣 D、小规模工业企业纳税人的年应征税销售额在 100 万以下 24、一般纳税人和小规模纳税人的划分依据为 (AC) A、经营规模 B、业务性质 C、会计合算是否健全 D、经营期限 25、企业所得税的调整的项目有 (ACD) A、业务招待费 B、各种赞助支出 C、广告费 D、职工工资和职工福利费 26、我国对资源征税的税种主要有 (ABCD) A、资源税 B、耕地占用税 C、土地增值税 D、城镇土地使用税 27、我国进口关税的计税方法有 (ABD) A、从量定额 B、从价定率 C、核定税额 D、从量定额和从价定率混合征收 28、下列各项中,属于我国现行进口关税税率中的优惠税率的有 (BCD) A、普通税率 B、协定税率 C、特惠税率 D、最惠国税率 29、下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有 (AC) A、缓期征税权 B、税法制定权 C、税法执行权 D、提起行政诉讼权 30、下列税种中,纳税人与负税人一致的有 (BD) A、增值税 B、个人所得税 C、营业税 D、企业所得税
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五、计算题: 增值税: 1、某企业为增值税的一般纳税人。2010 年 3 月发生财务费用如下: 购入生产甲产品的材料,支付货款 100 万元,进项税额为 17 万元;购入生产甲产品的配件,支付进项税 额为 10 万元;购入装修厂房用的建筑材料,支付进项税额为 3 万元。购买材料、配件时支付运输费共 10 万元。 本月对外销售甲产品 500 台,其中 200 台售价 4500 元/台,300 台售价 5200 元/台,当月即收回全部货 款。因而,该企业给予销售机构 10%的销售折扣,并开具红字发票同时退还折扣额。企业以以旧换新方式 对外销售了 10 台甲产品,旧产品每台折价 1000 元后,该商品实际售价 5000 元/台;另拨付 3 台甲产品给 某小学使用,又拨 120 台甲产品给外地的分支机构进行销售。 请计算该企业 2010 年 3 月应缴纳的增值税税额。 解: (1)当月的销项税额:销售货物销项税额=(4500× 200+5200× 300)× 17%=41.82 万元 以旧换新销项税额=5000× 10× 17%=0.85 万元 拨付产品销项税额=(4500× 200+5200× 300)/500 × (120+3) × 17%=10.29 万元 (2)当月进项税额:17+10+10× 7%=27.7 万元 (3)当月应纳税额=41.82+0.85+10.29-27.7=25.26 万元

2、某百货大楼 2010 年 12 月发生以下几笔经济业务: ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物 金额为 500 万元,增值税为 85 万元,同时支付货物运费 4 万元,建设基金 1000 元,装卸费 200 元,运输 途中保险费 2000 元,取得运费发票; ⑵销售货物不含增值税价款为 600 万元,向消费者个人销售货物收 到现金 58.5 万元; ⑶进口货物一批,该批货物在国外的买价 30 万元,该批货物运抵我国海关前发生的包 装费、运输费、保险费等共计 15 万元。货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关 开具的完税凭证。该批货物当月在国内全部销售,取得不含税销售额 60 万元; ⑷上年购进的货物用于职 工福利,进价 10000 元,售价 12000 元(进售价均不含增值税,下同) ; ⑸上年购进的货物发生损失,进 价为 4000 元,售价为 5000 元。该企业购销货物的使用增值税税率为 17%,货物进口关税税率 15% 。要 求:请计算当月应纳增值税额。 解: ⑴当月销项税额 销售货物销项税额=6000000× 17%+585000/(1+17%)× 17%=1105000(元) 销售进口货物的销项税额=600000× 17%=102000(元) 进口货物进口环节应缴纳的增值税额=(300000+150000)× (1+15%)× 17%=87975(元) ⑵当月进项税额 购进货物及支付运费的进项税额=850000+(40000+1000)× 7%=852870(元) ⑶货物损失及用于非应税项目,应将相应的货物的进项税额转出 进项税额转出=(10000+4000)× 17%=2380(元) ⑷当月应纳税额=1105000+(102000-87975)-(852870-2380)=268535(元) 消费税: 1、某酿酒厂(一般纳税人)2010 年 4 月份销售粮食白酒 10 吨,每吨销售额 15000 元(不含增值税) , 并收取了包装物押金 5000 元;研制出一种新型的粮食白酒,无同类产品的价格可比,其每吨实际成本为 6000 元,该厂将 3 吨此类白酒赠送给关联企业;销售啤酒十吨,每吨销售价额 3600 元(不含增值税) ,收 取包装物押金 500 元。计算该厂本月应纳的消费税。 (粮食白酒复合计税,定额税为每斤 0.5 元,比例税率 为 20%) 解: (1)销售粮食白酒应纳消费税 10× 2000× 0.5+10× 15000× 20%=10000+30000=40000(元) (2)新型粮食白酒的组成计税价格为 6000× (1+10%)/(1-20%)=8250(元) 将白酒赠送给关联企业视同销售应纳消费税为:3× 2000× 0.5+3× 8250× 20%=3000+4950=7950(元) (3)销售啤酒应纳消费税 250× 10=2500(元) (4)该厂本月应纳消费税 40000+7950+2500=72950(元)
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2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,2010 年 3 月发生以下业务: (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开具普通发票上注明价款为 23.4 万元; (2)销售农用拖拉机专用轮胎,开具增值税专用发票上注明销售额 10 万元; (3)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎 30 万元,门市部当月收得含税收入 39.78 万元。 (4)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 20 万元,本月生产领用 80%,发票本 月已认证。 要求:计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为 3%) 解: ⑴应纳消费税: ①销售汽车轮胎应纳消费税 23.4/(1+17%)× 3%=0.6(万元) ②农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。 ④门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税 39.78/(1+17%)× 3%=1.02(万元) ⑤外购汽车轮胎准予抵扣的消费税 20× 3%× 80%=0.48(万元) 本月共纳消费税=0.6+1.02—0.48=1.14 万元) ⑵应纳增值税: 销项税额=23.4/(1+17%)× 17%+10× 17%+39.78/(1+17%)× 17%=10.88(万元) 进项税额=20× 17%× 80%=2.72(万元) 应纳增值税=10.88-2.72=8.16(万元)

营业税: 1、某宾馆是一个综合性的生活服务企业,主营旅店业,兼营饮食、卡拉 OK 歌舞厅等业务,2010 年 2 月发生如下经济业务: (1) 餐厅餐饮收入 50 万元; (2)取得住宿收入 60 万元; (3)歌舞厅收入 20 万元,其中门票收入 5 万元,烟酒和饮料收入 10 万元,其它服务收入 5 万元; (4)将多功能厅出租给某会议室使用 10 天,每天租金 1000 元 根据以上资料,请计算该宾馆本月应纳的营业税税额。 解: (1)应纳营业税 50× 5%=2.5(万元) ) (2)应纳营业税 60× 5%=3(万元)) (3)应纳营业税 20× 20%=4(万元)) (4)应纳营业税 0.1× 10× 5%=0.05(万元) 该企业本月应纳营业税 2.5+3+4+0.05=9.55(万元)) 2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2010 年 5 月份取得以下收入: (1)依照社团章程 的规定,收取团体会员会费 40000 元,个人会员会费 10000 元; (2)代售大型演唱会门票 21000 元,其中 包括代售手续费 1000 元; (3)代销中国福利彩票 50000 元,取得代销手续费 500 元; (4)协会开设的照 相馆营业收入 28000 元,其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元; (5)委派两人到国外提供咨询服务, 收取咨询费折合人民币 60000 元; (6)举办一期培训班,收取培训费 120000 元,资料费 8000 元。 要求: (1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (2)计算该协会应代扣代缴的营业税。 解: (1)收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元免征营业税 代售门票手续费应纳营业税=1000× 5%=50(元) 福利彩票手续费应纳营业税=500× 5%=25(元) 照相馆收入应纳营业税=28000× 5%=1400(元) 国外咨询收入 60000 元免征营业税 培训班收入应纳营业税=(120000+8000)× 3%=3840(元) 上述业务应缴纳的营业税=50+25+1400+3840=5315(元) (2)代扣代缴营业税额=21000× 3%=630(元)
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企业所得税: 1、某企业 2010 年度营业收入为 2200 万元,会计利润为 200 万元,当年发生的有关扣除资料为 : (1)企业员工 150 人,支付工资 480 万元;并据此提取了职工福利费、教育费、工会费 84 万元 (2)企业向受灾地区直接捐款 60 万元; (3)与生产经营有关的接待费 30 万元; (4)违反有关法规被处 10 万元; (5)取得国库券利息收入 50 万元,投资利息收入 60 万元; 请按税法规定对计算该企业的应纳所得税额。 (企业所得税税率 25%) (计税工资每人每月 2000 元, 职工福利费、教育费、工会费分别按计税工资总额的 14%,2.5%,2%扣除) 解: (1)计税工资:2000× 150× 12=360 万元, 应调增应纳税所得额:480-360=120 万元 计税职工福利费、教育费、工会费为:360× (14%+2.5%+2%)=66.6 万元 应调增应纳税所得额:84- 66.6=17.4 万元 (2)企业的直接捐款不得税前扣除,应调增应纳税所得额 60 万元 (3)可扣除的接待费:2200× 0.005=11 万元 30× 60%=18 万元 应调增应纳税所得额:30-11=19 万元 (4)违反有关法规被处 10 万元不得税前扣除,应调增应纳税所得额 10 万元 (5)取得国库券利息收入 50 万元免税,应调减应纳税所得额 50 万元 全年应纳税所得额 200+120+17.4+60+19+10-50=376.4 万元 全年应纳所得税额 376.4× 25%=94.1 万元 2、某白酒制造企业 2010 年年终所得税申报中产品销售收入 3000 万元,应纳税所得额 2 万元(其中 弥补 1999 年度发生的亏损 5 万元) ,按 18%的税率计算缴纳所得税 0.36 万元;经某会计师事务所审查该 企业 2006 年有关业务处理如下: (1)本年度大修设备预提修理费 30 万元计入预提费用,发生修理支出 15 万元。 (2)本年度按税法规定的折旧率计提固定资产折旧额 300 万元,其中包括年初一台自制设备的 折旧额(其价值 20 万元已一次性计入当期成本) 。 (3)本年收回 2000 年已确认的坏账 12 万元,已调整增 加坏账准备金。 (4)广告费 84 万元,全部计入销售费用。 (5)外购一项专利权支付 200 万元,本年计入 费用 40 万元。 (6)收到保险公司无赔款优待款 2 万元,计入其他应付款。 (7)发生尚未完工的工程借款 利息 4 万元,计入财务费用。 (8)本年税前弥补 1999 年发生的尚未弥补完的亏损 5 万元。 (9)取得国库 券利息收入 3 万元,取得国家指定用于设备更新的补贴收入 3.5 万元。 (10)企业用库存商品一批对乙企 业投资,双方协议该批商品价格 58.5 万元(含增值税) ,该批商品账面价值 30 万元。 (11)以经营租赁方 式租入设备一台,租赁期 2 年,一次性支付租金 30 万元,已经计入其他业务支出。要求:请根据上述资 料计算该企业 2010 年汇算清缴应补缴企业所得税税额。 解: (1)本年度大修设备预提修理费 30 万元可计入预提费用,但只能扣除实际发生修理支出 15 万元,应 调增所得额 15 万元。 (2)自制设备一台,应计入固定资产计提折旧,其价值 20 万元不得一次性计入当期成本,应调增所 得额 20 万元。 (3)收回已确认的坏账 12 万元需并入所得额。 (4)白酒制造企业的广告费不能扣除,应调增所得额 84 万元。 (5)外购一项专利权支付 200 万元,摊销期 10 年,本年多计入费用 20 万元,不得税前扣除,应调增 所得额 20 万元。 (6)保险公司给予的无赔款优待 2 万元应计入所得额征税。 (7)工程借款利息资本化,不得税前列支,应调增所得额 4 万元。 (8)1998 年发生的尚未弥补完的亏损 5 万元,其补亏期限已过应税后弥补,应调增所得额 5 万元。 (9)国库券利息收入、国家指定用途的补贴收入应调减所得额。 3+3.5=6.5(万元) (10)企业用库存商品一批对乙企业投资,应视同销售,财产转让所得 20 万元(58.5/(1+17%)万元- 30 万元) ,应调增应纳税所得额 20 万元。
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(11)以经营租赁方式租入设备一台,租赁期 2 年,一次性支付租金 30 万元,应分 2 年计入费用,应 调增应纳税所得额 15 万元。 应纳税所得额=2+15+20+12+84+20+2+4+5-6.5+20+15=192.5(万元) 应缴纳企业所得税=192.5× 25%=48.125(万元) 年终清缴入库所得税=63.525-0.36=47.765(万元) 个人所得税: 1、某一员工 2010 年 5 月份月工资收入 6400 元,企业月奖金 1000 元。投资股息收入 1200 元。出版 著作稿酬收入 3000 元。获得省科技奖励 1500 元。国库券利息收入 500 元。购买体育彩票中奖 8000 元。 请计算该员工 5 月份应缴多少个人所得税?(按税法规定扣除标准额 2000 元) 解: (1)工资薪金收入应纳税额、 : (6400+1000-2000)× 20%-375=705 元 (2)股息收入应纳税额:1200× 20%=240 元 (3)稿酬收入应纳税额:(3000-800) × 20% × (1-30%)=308 元 (4)获省科技奖励免征个人所得税 (5) 国库券利息收入免征个人所得税 (6 )个人购买体育彩票中奖 10000 元以下免税 应纳个人所得税:705+240+308=1253 元 2、某集团公司总经理张先生 2010 年各项收入情况如下: (1)每月工资 5400 元,12 月份取得全年效 益工资 90000 元(该集团公司对管理层实行年薪制) ; (2)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬 收入 20000 元,其中:张总分得稿酬 12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金会; (3)在 A 国某大 学讲学取得酬金折合人民币 80000 元,已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 10000 元; (4)3 月 将市内私有住房出租,租期 1 年,每月取得租金收入 2000 元,当年 4 月发生租房维修费 1800 元(已按税 法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加) 。要求:请根据上述资料计算张总经理 2006 年收入应在我国缴 纳的个人所得税。 解: (1)全年工薪应纳个人所得税:月工资应纳税额合计=[(5400-2000)]× 15%-125}× 12=4620(元) 全年效益工资按全年一次性奖金对待。先将全年效益工资在全年平分,90000÷ 12=7500,找到适用税率为 20%,同级速算扣除数为 375,全年效益工资应纳税额=90000× 20%-375=17625(元) 全年工薪应纳个人所得税=4620+17625=22245(元) (2)取得稿酬所得应纳个人所得税:应纳税所得额=12000× (1-20%)=9600(元) 公益捐赠限额=9600× 30%=2880(元) ,实际捐赠 3000 元,税前按限额扣除 应纳个人所得税额=(9600-2880)× 20%× (1-30%)=940.8(元) (3)A 国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额=80000× (1-20%)× 40%-7000 =18600(元) 张总在 A 国实际缴纳的税款 10000 元,低于扣除限额,需在我国补缴个人所得税款 8600 元。 (4)5 月出租房屋,全年出租 8 个月,租金收入应缴纳的个人所得税={[2000-2000× 3%-2000× 3%× (7%+3%)-800-800]× 20%× 2}+{[2000-2000× 3%-2000× 3%×(7%+3%)-200-800]× 20%× 1}+ {[2000-2000× 3%-2000× 3%× (7%+3%)-800]× 20%× 5}=1454.4(元) (5)张总 2010 年应在我国缴纳的个人所得税=22245+940.8+8600+1454.4=33240.2(元)

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