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建筑业成本费用可抵扣清单明细表

建筑业成本费用可抵扣清单
项目 核算内容 原材料是指企业在 生产过程中经加工 改变其形态或性质 并构成产品主要实 体的各种原料、主 要材料、辅助材料 、燃料、修理备用 件、包装材料、外 购半成品等。 成本费用项目明细 1、桥梁、支座、锚杆、锚具 2、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣 、路缘石 3、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 4、铸铁管道、钢管、阀门 5、给排水设备、消防设施 6、小型机具、电料、五金材料 7、空调、电梯、电气设备 8、电气开关、电线电缆、照明设备 9、木材及竹木制品 9.1原木和原竹(农业生产者自产的) 9.2原木和原竹(供应商外购的) 9.3板材及竹木制品(方木、木板、竹胶板、木胶板等) 10、商品混凝土 10.1一般商品混凝土 10.2以水泥为原料生产的水泥混凝土(供应商采用简易征收) 10.3以水泥为原料生产的水泥混凝土(供应商为一般纳税人) 11、水泥 12、沥青 13、砂、土、石料 13.1砂、土、石料(供应商采用简易征收)

原 材 料

13.2砂、土、石料(供应商为一般纳税人) 14、砖、瓦、石灰 14.1砖、瓦、石灰(供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物连 续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦),且供应商采用简 易征收) 14.2砖、瓦、石灰(除14规定外的情况) 15、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 16、火工产品 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料 18、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 19、食堂设施、设备 20、pvc管材、塑料管材、塑料板材 21、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉 22、材料运费 23、材料加工费 指企业能够多次使 用、逐渐转移其价 1、自购周转材料 值但仍保持原有形 态不确认为固定资 产的材料,如:钢 模板、木模板、脚 手架和其他周转材 3、周转材租赁费(钢管、扣件、模版、钢模等) 料等。 企业为生产产品、 提供劳务、出租或 者经营管理而持有 的、使用时间超过 12个月的非货币性 资产,包括房屋、 建筑物、机器、机 械、运输工具以及 其他与生产经营活 动有关的设备、器 具、工具等。 1、有形动产(施工机械、运输设备、生产设备、测量及实验设备 、其他固定资产) 1.1 2009年1月1日以后(含1月1日)实际发生,并取得2009年1 月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭 证计算的增值税税额。 1.2 营改增一般纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵 扣范围试点以后购进或者自制的固定资产

周 转 材 料

固 定 资 产



资产,包括房屋、 建筑物、机器、机 械、运输工具以及 其他与生产经营活 动有关的设备、器 具、工具等。

1.3 增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控 系统专用设备(包括开票机)

临 时 设 施

1、临建设施购买合同约定按照建筑业劳务统一开具增值税专用发 临时设施是指建筑 票的 施工企业为保证工 程施工和管理的正 2、临建设施购买分别签订材料购销合同与劳务分包合同的,应分 常进行而建造的各 别取得增值税专用发票 种临时性生产、生 2.1 签订材料购销合同部分 活设施 2.2 签订劳务分包合同部分 1、特许经营权

无 形 资 产

是指企业拥有或者 2、专利权 控制的没有实物形 态的可辨认非货币 3、软件研发服务 性资产 4、其他(包括:商标权、著作权、自然资源权等) 人工费指施工企业 在工程施工过程 中,直接从事施工 人员发生的工资、 福利费以及按照施 工人员工资总额和 1、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司) 国家规定的比例计 算提取的其他职工 薪酬

人 工 费

机 械 使 用 费

工程施工过程中使 用自有施工机械发 生的机械使用费和 租用外单位施工机 械发生的租赁费以 及施工机械的安装 、拆卸和进出场费 用等。

1、外租机械设备(括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、 运输车辆等) 1.1 外租机械设备(只租设备) 1.2 外租机械设备(只租设备,且出租方为租赁公司) 2、 外租机械设备(租设备+操作人员,且出租方为租赁公司) 3、外租机械设备进出场费 4、燃料(汽油、柴油、附属油等)

5、自有机械设备修理费 其他直接费: 施工过程中发生的 二次材料搬运费、 生产工具用具使用 费、临时设施摊销 费、工程复测费、 施工水电费、施工 补偿费、征地拆迁 费、环境保护费等 。 1、电费 1.1 电费(一般纳税人) 1.2 电费(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应 商采用简易征收) 1.3 电费(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,供应商 采用一般纳税人处理) 2、水费 2.1 水费(供应商采用简易征收) 2.2 水费(供应商为一般纳税人) 3、生产安全用品 4、检验试验费 5、二次搬运费 间接费: 1、会议费 施工单位在组织和 管理施工生产活动 2、 培训费(技术培训费) 中所发生的费用 3、电话费、网络费 3.1 电话费、网络费(基础电信服务) 3.2 电话费、网络费(增值电信服务) 4、临时设施费 4.1 临时设施费(材料设备及增值税应税劳务) 4.2 临时设施费(增值税应税服务) 5、办公用品、物料消耗 6、研发和技术服务(包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服 务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务) 7、设计费 8、工地宣传费用(条幅、展示牌…)

工 程 成 本 其 他 直 接 费 及 间 接 费

管 理 费 用

施工单位管理部门 在企业的经营管理 中发生的或者应由 企业统一负担的公 司经费,包括行政 管理部门职工薪酬 、物料消耗、低值 易耗品摊销、办公 费和差旅费、经营 租赁费、折旧费等 。

1、会议费 2、办公用品、物料消耗 3、电话费、网络费 3.1 电话费、网络费(基础电信服务) 3.2 电话费、网络费(增值电信服务) 4、劳动保护费 5、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气 6、图书、报纸、杂志 7、 培训费(技术培训费) 8、鉴证服务(包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评 估、工程造价的鉴证) 9、材料费(研发费用) 10、邮寄费 11、房屋租赁 12、财产保险 13、物业管理费 14、 消防器材等安保用品 15、绿化费(盆栽花草办公场所摆放) 16、印刷费

17、 各类组织会费、年费(属于部分现代服务业)

18、广告宣传费

费用可抵扣清单
取得发票类型 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 是否可 以抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 抵扣率 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 备注

农产品收购发票或 者销售发票 专用发票 专用发票

是 是 是

13% 13% 17%

允许抵扣进项税额=购买价×13%

专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票

是 是 是 是 是

17% 3% 17% 17% 17%

专用发票



3%

专用发票



17%

专用发票



3%

专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 货物运输业专用发 票 专用发票

是 是 是 是 是 是 是 是 是 是

17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17%

专用发票



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增值税专用发票



17%

增值税专用发票



17%

增值税专用发票



17%

增值税专用发票



全额抵扣

增值税专用发票



11%

增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票

是 是 是 是 是 是

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增值税专用发票



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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票

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增值税专用发票



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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票

是 是 是

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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 货物运输业专用发 票 增值税专用发票 增值税专用发票

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增值税专用发票 增值税专用发票

是 是

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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票

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增值税专用发票 增值税专用发票

是 是

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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票

是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是

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现代服务业“营改增”后,可抵扣。 现代服务业包括研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅 助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨 询服务。其中会议展览服务(含会议 展览代理服务)属于文化创意服务 快递公司快递费 可抵扣 金融保险业“营改增”后,可抵扣 传统服务业“营改增”后,可抵扣

增值税专用发票



6%

增值税专用发票



6%


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