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税法个人所得税


综合举例:1 工程师陈某 2008 年月工资收入 4800 元,12 月份除工资收入外,另有四笔收入,一是领取 了 l2 月份的奖金 9600 元;二是一次性取得稿费 3800 元,三是取得工商银行储蓄存款利息 2200 元,国债利息 5000 元;四是取得了特许权使用费 20000 元;五是投资分红收入 2000 元,请计算该工程师 l2 月份共需缴纳多少个人所得税? 工资应纳税=(4800-2000+9600) × 20%- 375= 稿费应纳税=(3800-800) × 14%= 储蓄存款利息 2200 元,国债利息 5000 元免税 分红收入应纳税额=2000× 20%= 特许权使用费应纳税额=20000 × (1-20%) × 20%= 综合举例:2 工程师陈某 2008 年月工资收入 1600 元。12 月份除工资 1600 元外另有四笔收入,一是领取 了 1-12 月的奖金 12000 元;二是一次性取得建筑工程设计费 40000 元,同时从中拿出 9000 元通过民政局向灾区捐赠;三是取得以前购进的境内股票股息、红利所得 20000 元;四是取 得稿酬收入 10000 元。请计算该工程师 l 2 月份共需缴纳多少个人所得税? 12 月份奖金收入应纳税=[12000-(2000-1600) × 10%-25=(元) 设计费应纳税所得额=40000 × (1-20%)=32000(元) 考虑捐赠时设计费应纳税额=(32000-9000) × 30%-2000= (元) 股息红利应缴纳个人所得税=20000×50%×20%=2000(元) 稿酬应纳税额=10000 ×(1-20%) × 14%=1120(元)

综合举例:3 老李为中国居民纳税人,他在同一纳税年度,从 A、B 两国取得应税收入。其中: (1)在 A 国一公司任职,取得工资薪金收入 69600 元, (平均每月 5800 元) ,因提供一项 专利技术使用权,一次取得特许权使用费收入 30000 元,该两项收入在 A 国缴纳个人所得 税 5200 元; (2)因在 B 国出版著作,获得稿酬收入 15000 元,并在 B 国缴纳该项收入的个人所得税 1720 元; (3)将其国内拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售,转让收入 320000 元,该房 产造价 120000 元,另支付交易费用等相关税费 5000 元; (4)收到劳务收入 28000 元,通过教育局向农村义务教育小学捐赠 3000 元,向地震灾区捐 赠 8000; (5)收到金融债券的利息 2000 元 请计算该纳税人应缴纳个人所得税。 A 国所纳个人所得税的抵免 (1)工资薪金应纳税额=[(5800-4800)×10%-25]× 12 =900(元) 特许权使用费应纳税额=30000 ×(1-20%) ×20%=4800(元) A 国收入需补缴税= 900+ 4800-5200=500 (元) (2)B 国应纳税额=15000×(120%)×14%=1680(元) B 国实际缴纳所得税 1720 元超出应纳税额 1680 元 未减除完的 40 元,可在以后 5 个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。

(3)出售房产取得财产转让所得应纳税款 =(320000-120000-5000)×20%=39000(元) (4)劳务收入应纳税所得额=28000 ×(1-20%)=22400(元) 向地震灾区捐赠的最高限额=22400 ×30%=6720 (元) 劳务收入应纳个人所得税额=(22400-6720- 3000)×20%= 2536(元) (5)金融债券利息应纳所得税额=2000 ×20%=400(元)


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